5/87单项选择题
以下选项中，表述不正确的是（ ）。
A 商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格组成部分，所以涉及商业折扣销售商品，应按照扣除商业折扣后金额确认收入
B 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
C 现金折扣应计入管理费用
D 销售折让可以发生在确认收入之前，也可以发生在确认收入之后
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参考答案：C
深入解析：选项A 表述正确，商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，因而按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B 表述正确，选项C 表述错误，现金折扣是在销售收入确认后，为了早点收回确认的这笔收入，使用的一种资金筹划手段，计入财务费用，亦不会影响销售收入确认金额；选项D 表述正确，销售折让若发生在确认收入之前，则直接按扣除折让金额确认收入，若发生在确认收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，发生时冲减当期销售收入，若按规定允许扣减增值税税额，还应该冲减已确认的应交增值税销项税额。故选C
第七章第1节
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6/87单项选择题
某工业企业属于增值税一般纳税人，2月份销售产品收入为200万元，销售原材料收入为18万元，出租设备收入为5万元，固定资产报废净收入为4万元。该企业2月份营业收入为（ ）万元。
A 200
B 218
C 223
D 227
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参考答案：C
深入解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。本题中，销售产品收取的价款计入主营业务收入；销售原材料、出租设备收取的价款计入其他业务收入；固定资产报废属于企业的非日常活动，取得的净收益计入营业外收入。则该企业2月份营业收入＝200＋18＋5＝223（万元）。故选C
第七章第1节
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7/87单项选择题
某企业售出商品发生销售退回，该商品销售尚未确认收入且增值税纳税义务尚未发生，该企业收到退回的商品应贷记的会计科目是（ ）。
A 应收账款
B 其他业务成本
C 发出商品
D 主营业务成本
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参考答案：C
深入解析：企业尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品科目，同时增加库存商品科目，借记库存商品科目，贷记发出商品科目。故选C
第七章第1节
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11/87单项选择题
甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。
A 120
B 114
C 200
D 68.4
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参考答案：A
深入解析：甲公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120（万元）。
第七章第1节
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13/87单项选择题
甲公司2018年6月8日为乙公司提供了航空运输业务并开具了增值税专用发票，应收取的运费为200万元，增值税为20万元。为了提早收回劳务款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司在2018年6月20日支付了上述款项，甲公司实际收到的金额为（ ）万元。
A 220
B 216
C 200
D 218
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参考答案：D
深入解析：由于乙公司6月20日付款，也就是说在12天后付款，符合10天以上20天以下即1/20的条件，又因为计算现金折扣时不考虑增值税，所以甲公司实际收到的金额为=（200+20）-200×1%=218（万元）。故选D
第七章第1节
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14/87单项选择题
XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（ ）元。
A 10600
B 10000
C 9400
D 11200
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参考答案：B
深入解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。
第七章第1节
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15/87单项选择题
甲公司是增值税一般纳税人，2019年3月1日委托乙公司销售商品180件，商品已经发出，每件成本为70元。合同约定乙公司对外销售价格为每件120元，甲公司按不含增值税的销售价款的10%向乙公司支付手续费，增值税率16%。3月20日乙公司对外实际销售100件。3月25日甲公司收到代销清单，开出的增值税专用发票注明的销售价款为12000元，增值税税额为1920元。乙公司代销业务的税率为6%，3月31日甲公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。甲公司实际收到的价款为（ ）元。
A 14040
B 12648
C 12636
D 12000
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参考答案：B
深入解析：相关处理如下:
3月1日:
借:委托代销商品12600
贷:库存商品126003月25日:
借:应收账款13920
贷:主营业务收入12000
应交税费--应交增值税（销项税额）1920
借:主营业务成本7000
贷:委托代销商品70003月31日:
借:银行存款12648
贷:应收账款12648
借:销售费用1200
应交税费-应交增值税（进项额）72
贷:应收账款1272
甲公司实际收到的价款=12000+1920-1200-1200*6%=12648元。
第七章第1节
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16/87单项选择题
甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上，可得到40元／件的商业折扣。某客户2018年12月10日购买甲企业产品200件，规定的现金折扣条件为:2／10，1／20，N／30.适用的增值税税率为16%。甲企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A 840
B 0
C 1965.6
D 974.4
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：购买数量达到了200件，享受40元／件的商业折扣，则确认的收入为:200×（460-40）=84000（元），确认的销项税额=84000×16%=13440（元）;销售发生在12月10日，款项是在12月26日收到，给予的现金折扣率为1%，应给予客户的现金折扣=（确认的收入+确认的销项税额）×折扣率=（84000+13440）×1%=974.4（元），所以应该计入财务费用的金额是974.4元。
销售时:
借:应收账款97440
贷:主营业务收入84000
应交税费——应交增值税（销项税额）13440
收到客户款项时：
借：银行存款96465.6
财务费用974.4
贷：应收账款97440.
第七章第1节
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20/87单项选择题
委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。
A 商品售价
B 收取的手续费
C 销售价款和手续费之和
D 销售价款和增值税之和
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：本题考核的是销售商品收入的知识点，受托方确认的收入是向委托方收取的手续费金额。
第七章第1节
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21/87单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，9月3日，甲公司向乙公司销售商品600件，每件标价3000元（不含增值税），实际成本为2500元。约定甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，9月18日，甲公司收到货款，不考虑其他因素，甲公司应确认的商品销售收入（ ）元。
A 1895400
B 1500000
C 1800000
D 1620000
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参考答案：D
深入解析：商品的销售收入＝3000×600×（1-10%）＝1620000（元）。
第七章第1节
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24/87单项选择题
2018年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为16万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（ ）万元。
A 20
B 100
C 110
D 116
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参考答案：B
深入解析：代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B 正确。
第七章第1节
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28/87单项选择题
2018年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（ ）
A 主营业务收入
B 应交税费
C 主营业务成本
D 库存商品
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参考答案：D
深入解析：在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 贷：应收账款 69.6借：库存商品 40 贷：主营业务成本 40所以选项D 不正确。
第七章第1节
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32/87单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2017年度发生如下交易或事项:出租非专利技术使用权取得价款100万元;出租设备取得价款150万元;出租仓库取得净收益20万元;国债利息收入20万元;收到财政贴息40万元，取得非货币资产交换净收益1.7万元。不考虑其他相关税费。甲公司应确认的让渡资产使用权收入为（ ）万元。
A 61.7
B 331.7
C 270
D 290
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参考答案：D
深入解析：甲公司应确认的让渡资产使用权收入=其他业务收入+投资收益100+150+20+20=290（万元）。
第七章第1节
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34/87单项选择题
甲公司于2018年6月9日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.2万元；该批商品成本为16万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，下列说法中正确的是（ ）。
A 甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元
B 甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本16万元
C 甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税
D 甲公司应在发出商品时，借记发出商品16万元
查看答案▽
参考答案：D
深入解析：因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2018年6月9日的分录为：借：发出商品16 贷：库存商品16借：应收账款 3.2 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.2
第七章第1节
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35/87单项选择题
2018年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为9.6万元，该批商品成本为40万元。2018年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定2018年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额为（ ）万元。
A 14
B 20
C 18
D 27.18
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：本题的分录为：2018年8月1日：借：应收账款69.6 贷：主营业务收入60 应交税费——应交增值税（销项税额）9.6借：主营业务成本40 贷：库存商品40；2018年9月10日：借：主营业务收入6 应交税费——应交增值税（销项税额）0.96 贷：应收账款6.96上述事项对甲公司2018年度损益的影响金额=60-40-6=14（万元）。
第七章第1节
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36/87单项选择题
某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率16％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。
A 320000
B 308200
C 324000
D 320200
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。
第七章第1节
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39/87单项选择题
2018年9月10日，某企业与客户签订销售合同并预收货款55000元，9月20日商品发出，增值税专用发票上注明价款为50000元，增值税额为8000元，当月发出商品的同时收到货款，该企业应确认的商品销售收入金额为（ ）元。
A 50000
B 3500
C 58500
D 55000
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：借：银行存款55000 贷：预收账款55000借：预收账款58000 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8000借：银行存款3000 贷：预收账款3000
第七章第1节
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42/87多项选择题
甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（ ）
A 20日发出商品，确认主营业务收入600万元
B 25日销售费用增加15万元
C 25日银行存款增加332.1万元
D 20日发出商品，确认应收账款460万元
查看答案▽
参考答案：B C
深入解析：20日，发出商品时：借：委托代销商品 460
贷：库存商品 46025日，收到代销清单时：借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 48
借：主营业务成本 230
贷：委托代销商品 230
借：销售费用 15
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.9
贷：应收账款 15.9
收到丁公司支付的货款：借：银行存款 332.1
贷：应收账款 332.1
选项B ，C 均正确。
第七章第1节
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44/87多项选择题
企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有（ ）
A 发出商品的同时结转其销售成本
B 根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款
C 根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费
D 将发出商品的成本记入发出商品科目
查看答案▽
参考答案：B C D
深入解析：由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及结转成本，选项A 错误;发出商品时，应借记发出商品科目，贷记库存商品科目，选项D 正确;纳税义务发生，应借记应收账款科目，贷记应交税费--应交增值税（销项税额）科目，选项B 正确，选项C 正确。
第七章第1节
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45/87多项选择题
某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。本月销售一批材料，价税合计为5800元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，则该企业下列处理中正确的有（ ）。
A 销售材料确认的其他业务收入为5000元
B 销售材料确认的其他业务收入为5850元
C 销售材料确认的其他业务成本为4284元
D 销售材料应确认的损益为716元
查看答案▽
参考答案：A C D
深入解析：选项A 正确，选项B 错误，增值税是价外税，不构成销售收入，所以销售材料确认的其他业务收入=5800/（1+16%）=5000（元）；选项C 正确，销售材料确认的其他业务成本=4200×（1+2%）=4284（元）；选项D 正确，销售材料应确认的损益=5000－4284=716（元）。故选A C D
第七章第1节
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46/87多项选择题
下列各项中，不会使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（ ）。
A 商业折扣
B 现金折扣
C 已确认商品收入发生销售退回
D 增值税
查看答案▽
参考答案：A B D
深入解析：选项A 符合题意，商业折扣是企业的促销手段，在确认收入之前扣除，并不能使确认的收入的金额发生变动；选项B 符合题意，现金折扣发生时计入财务费用，不影响已确认的收入；选项C 不符合题意，已确认销售商品收入的销售退回在发生时冲减当期的销售商品收入，会影响已确认的收入；选项D 符合题意，增值税是价外税不影响收入金额。故选A B D
第七章第1节
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51/87多项选择题
2018年12月1日A 公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司对外销售价格为每件100元，A 公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。12月20日乙公司对外实际销售100件。12月25日A 公司收到代销清单，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1600元。乙公司12月26日收到A 公司开出的增值税发票。12月30日A 公司收到扣除手续费后的价款并存入银行。下列有关乙公司的账务处理正确的有（ ）
A 12月1日借:受托代销商品20000
贷:受托代销商品款20000
B 12月20日借:银行存款11600
贷:受托代销商品10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
C 12月26日借:应交税费--应交增值税（进项税额）1600
贷:应付账款1600
借:受托代销商品款10000
贷:应付账款10000
D 12月30日借:应付账款10540
贷:银行存款10540
借:应付账款1060
贷:其他业务收入1000
应交税费-应交增值税（销项税额）60
查看答案▽
参考答案：A B C D
深入解析：略
第七章第1节
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52/87多项选择题
甲企业与乙企业签订购销合同销售一批产品，乙企业预付货款120000元，一个月后，甲企业将产品发往乙企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，该批货物成本144000元。当日乙企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列表述不正确的有（ ）。
A 收到乙企业预付货款时应确认为预收账款
B 甲企业应在发出商品时确认收入200000元
C 收到乙企业预付货款时应确认收入120000元
D 甲企业在发出商品时确认收入8000元
查看答案▽
参考答案：C D
深入解析：选项C D 表述错误，选项B 表述正确，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，且是一次性确认；选项A 表述正确，预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，收到预收款时，借记：银行存款贷记：预收账款。故选C D
第七章第1节
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53/87多项选择题
下列各项中，某企业预收购货单位款项时，以及销售实现时的账务处理中，正确的是（ ）
A 借:银行存款
贷:预收账款
B 借:预收账款
贷:银行存款
C 借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
D 借:主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
贷:预收账款
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参考答案：A C
深入解析：收到预付款时的处理借:银行存款贷:预收账款实际销售时的处理借:预收账款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）
第七章第1节
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58/87多项选择题
如果企业已经发出商品，但是不符合确认收入的条件，该企业进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（ ）
A 发出商品
B 主营业务成本
C 应收账款
D 应交税费--应交增值税（销项税额）
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参考答案：A C D
深入解析：因为不符合确认收入的条件，所以不能确认收入，同时也不能结转相应的成本，选项B 不正确;在发出商品时借记发出商品科目，选项A 正确;尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果该销售商品纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记应收账款科目，贷记应交税费--应交增值税（销项税额），选项C ，D 正确。
第七章第1节
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59/87多项选择题
B 公司2019年12月5日收到A 公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B 公司在2018年9月3日出售给A 公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是16%，货款尚未收到，B 公司未确认销售收入，A 公司提出的退货要求合理，B 公司同意退货，并向A 公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（ ）
A B 公司应冲减发出商品20000元
B B 公司应增加库存商品20000元
C B 公司应冲减当月主营业务收入30000元
D B 公司应冲减当月主营业务成本20000元
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参考答案：C D
深入解析：B 公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项C ，D 错误。
第七章第1节
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62/87多项选择题
在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（ ）
A 受托代销商品
B 受托代销商品款
C 应交税费-应交增值税--（销项税额）
D 应交税费-应交增值税--（进项税额）
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参考答案：A B C D
深入解析：受托方的会计处理如下:收到商品时:借:受托代销商品贷:受托代销商品款对外销售时:借:银行存款贷:受托代销商品应交税费--应交增值税（销项税额）收到增值税专用发票时:借:应交税费--应交增值税（进项税额）贷:应付账款借:受托代销商品款贷:应付账款支付货款并计算代销手续费时:借:应付账款贷:银行存款其他业务收入选项A ，B ，C ，D 均正确。
第七章第1节
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63/87多项选择题
2018年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.2万元，成本12万元，该批商品是2018年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额32万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（ ）
A 库存商品增加12万元
B 应收票据增加208.8元
C 冲减销售商品收入20万元
D 应收账款减少188.8万元
查看答案▽
参考答案：A B C
深入解析：退回商品分录如下:借：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.2 贷：应收账款 23.2同时，借：库存商品 12 贷：主营业务成本 12现在应收账款=200+32-23.2=208.8（万元），收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少208.8万元，应收票据增加208.8万元，选项A ，B ，C 均正确。
第七章第1节
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69/87多项选择题
下列各项中，不应计入商品销售收入的有（ ）。
A 已经发生的销售折让
B 应收取的增值税销项税额
C 实际发生的商业折扣
D 应收取的代垫运杂费
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参考答案：A B C D
深入解析：本题考核商品销售收入的内容。已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入；计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
第七章第1节
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72/87判断题
若发出的商品纳税义务已经发生，但不满足销售商品收入确认条件，则无需确认应交增值税销项税额。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记应收账款等科目，贷记应交税费——应交增值税（销项税额）科目。如果纳税义务没有发生，则不需要进行上述处理。故本题表述错误。
第七章第1节
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79/87判断题
企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减应交税费--应交增值税（销项税额）专栏（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：本题考核的是销售商品收入的知识点，企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减应交税费--应交增值税（销项税额）专栏。
第七章第1节
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第七章第二节成本与费用★★★
1/70单项选择题
2018年10月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为800元，材料成本4000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（ ）元。
A 4000
B 5000
C 5800
D 9000
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参考答案：A
深入解析：其他业务成本核算的是销售材料的成本，所以本题答案是选项A
第七章第2节
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2/70单项选择题
东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，则东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额为（ ）万元。
A 39
B 242
C 259
D 429
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参考答案：C
深入解析：东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额=220+（170+220）×（7%+3%）=259（万元），选项C 正确。
第七章第2节
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8/70单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，销售库存商品一批，收到价款340万元，该批商品成本200万元，已提存货跌价准备50万元，则应结转的销售成本（ ）万元。
A 340
B 150
C 140
D 200
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参考答案：B
深入解析：该批商品的成本200万元，已计提存货跌价准备50万元，此时存货的成本为150（200-50）万元，则销售这批商品的同时结转存货成本为150万元。故选B 【补充】该业务的会计分录为：借：银行存款340贷：主营业务收入290.6应交税费—应交增值税（销项税额）49.4同时结转成本：借：主营业务成本150存货跌价准备50贷：库存商品200
第七章第2节
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13/70单项选择题
2017年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2000元，应交增值税10000元、车船税3000元、城镇土地使用税1500元、消费税16000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的为（ ）元。
A 5800
B 7300
C 23300
D 26000
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参考答案：C
深入解析：税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。共计=2000+3000+1500+16000+800=23300元。
第七章第2节
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17/70单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为:增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
A 5
B 200
C 50
D 185
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参考答案：B
深入解析：税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。因此应计入金额=150+35+10+5=200（万元）
第七章第2节
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23/70单项选择题
甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额192万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2018年10月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是（ ）
A 借：银行存款835.2 贷：预收账款835.2
B 借：主营业成本540 贷：库存商品540
C 借：银行存款835.2 贷：主营业收入720应交税费——应交增值税（销项税额）115.2
D 借：银行存款720 贷：预收账款720
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参考答案：D
深入解析：选项D 正确，预收货款时相关分录如下：借：银行存款720 贷：预收账款720
第七章第2节
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32/70单项选择题
甲企业在2018年8月1日销售一批商品给A 公司。开出的增值税专用发票上注明售价是200万元。增值税税额是32万元。该批商品总成本是150万元，8月15日，A 公司发现商品质量不合格，要求给予5％的折让，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定本月不存在其他事项，本月应该确认的主营业务成本的金额是（ ）万元。
A 127.5
B 150
C 200
D 234
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参考答案：B
深入解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，但销售折让仅是价格上的折让，商品并未退回，所以不需要冲减已经结转的成本，则本月甲企业的主营业务成本为150万元。故选B
第七章第2节
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37/70多项选择题
下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）
A 处置无形资产应交的增值税
B 销售商品应交的增值税
C 销售应税产品的资源税
D 销售应税消费品应交的消费税
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参考答案：C D
深入解析：本题考核的是税金及附加的知识点，税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。处置无形资产应交的增值税，不计入税金及附加。
第七章第2节
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49/70多项选择题
企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）
A 签订购买合同缴纳的印花税
B 小规模纳税人外购材料交纳的增值税
C 进口商品支付的关税
D 一般纳税人购进生产设备支付的增值税
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参考答案：B C
深入解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入税金及附加科目；小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。
第七章第2节
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58/70判断题
企业发生的增值税、消费税、教育费附加等均应计入税金及附加科目（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用
第七章第2节
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65/70判断题
一般纳税企业购买商品的增值税通过税金及附加科目核算。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算。
第七章第2节
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68/70判断题
房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入固定资产清理科目。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：房地产开发企业销售房地产交纳的土地增值税应记入税金及附加科目。故本题表述错误。
第七章第2节
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69/70判断题
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过税金及附加科目核算。
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26/81单项选择题
2019年2月3日，甲公司（一般纳税人）购入一台生产用机器设备，支付的不含税价240万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为38.4万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法对该设备计提折旧。则甲公司2019年12月31日资产负债表列示的固定资产项目的金额为（ ）万元。
A 153.33
B 160
C 200
D 240
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参考答案：B
深入解析：该固定资产2019年应计提的折旧额=240×2／5×10／12=80（万元），所以2019年12月31日资产负债表列示的固定资产项目的金额=240-80=160（万元）。
第八章第2节
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77/81判断题
应交税费项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、车船税、印花税等。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在应交税费项目中列示。
第八章第2节
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5/30单项选择题
甲公司2018年2月销售产品实际应交纳增值税82万元，消费税68万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，印花税0.5万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A 68.5
B 165.5
C 83.5
D 83
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参考答案：C
深入解析：税金及附加反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。本题中城市维护建设税和教育费附加合计＝（82＋68）×（7%＋3%）＝15（万元），所以当月计入税金及附加的金额＝68＋15＋0.5＝83.5（万元）。故选C
第八章第3节
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11/30单项选择题
2018年10月A 公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A 公司当月应列入利润表"税金及附加"项目的金额为（ ）万元。
A 14.6
B 77
C 84.6
D 160.6
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参考答案：C
深入解析：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，A 公司当月应列入利润表"税金及附加"项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。
第八章第3节
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24/30判断题
利润表中“税金及附加”项目包括增值税和印花税。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算；印花税在实际缴纳时，计入“税金及附加”科目。故本题表述错误。
第八章第3节
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2/15单项选择题
某有限责任公司2018年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2018年2月份发生下列交易或事项:①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付;②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值（该约定价值是公允的）为100000元（假定不考虑增值税）;③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款;④按规定分配给投资者2017年度利润120000元，款项尚未支付;⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2018年2月末的所有者权益为（ ）元。
A 900000
B 800000
C 780000
D 640000
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参考答案：C
深入解析：2月初所有者权益总额＝期初的资产总额-期初的负债总额＝1800000-1000000＝800000（元）;
2月末所有者权益总额＝期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额＝800000+100000-120000＝780000（元）。
根据2018年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下:
业务①:借:其他应收款2000贷:库存现金2000属于资产内部的变动，资产总额不变。
业务②:
借:固定资产100000
贷:实收资本100000
资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元
第八章第5节
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