第12回
12/66单项选择题
W公司2019年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。
A 500
B 573.3
C 580
D 490
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参考答案：C
深入解析：应付账款入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。分录:
借:原材料500
应交税费--应交增值税（进项税）80
贷:应付账款5805月8号，
借:应付账款580
贷:银行存款568.4
财务费用11.6
第五章第2节
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第13回
13/66单项选择题
企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）
A 商品价款
B 增值税进项税额
C 现金折扣
D 销货方代垫运杂费
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参考答案：C
深入解析：本题考核的是现金折扣的知识点，现金折扣不影响应付账款金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。
第五章第2节
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第15回
15/66单项选择题
甲公司与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税32万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（ ）
A 借:预收账款50
应收账款182
贷:主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）32
B 借:预收账款232
贷:主营业务收入200
应交税费--应交增值税（销项税额）32
C 借:预收账款50
应收账款150
贷:主营业务收入200
D 借:预收账款200
贷:主营业务收入200
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参考答案：B
深入解析：甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录:
借:银行存款182
贷:预收账款182
第五章第2节
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第17回
17/66单项选择题
荣京公司在2018年6月2日从经海公司购入一批原材料并验收入库。材料价款为100万元，增值税税额为16万元。合同中规定的现金折扣为2/10，1/20，N/30，（计算现金折扣时不考虑增值税）。荣京公司在2018年6月10日支付货款。则荣京公司应付账款的入账金额为（ ）万元。
A 100
B 116
C 114
D 113.68
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参考答案：B
深入解析：应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。因此，荣京公司应付账款的入账金额＝100＋16＝116（万元）。故选B
第五章第2节
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第19回
19/66单项选择题
甲公司属于增值税一般纳税人，2018年11月购入工程物资一批，用于厂房的建设，支付货款为100万元，增值税进项税额16万元，对方代垫运杂费5万元，则甲公司应付账款的入账价值是（ ）
A 121
B 116
C 105
D 100
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参考答案：A
深入解析：应付账款的入账价值是100+16+5=121（万元）。
第五章第2节
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第20回
20/66单项选择题
甲公司于2018年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为300万元，增值税税额为48万元，乙公司代垫运杂费5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在2018年6月11日付清货款。甲公司购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A 351
B 353
C 350
D 345
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参考答案：B
深入解析：本题考核的是应付账款附有现金折扣的知识点，购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此甲公司购买产品时该应付账款的入账价值=300+48+5=353（万元）。
第五章第2节
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第30回
30/66多项选择题
某公司属于增值税一般纳税人，赊购一批原材料，其中影响应付账款入账价值的有（ ）
A 现金折扣
B 原材料的价款
C 原材料的进项税额
D 销售方代垫的运杂费
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参考答案：B C D
深入解析：对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。
第五章第2节
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第33回
33/66多项选择题
下列关于应付账款的表述中，正确的有（ ）。
A 购入商品需支付的应付账款包括增值税的金额
B 应付账款按照扣除现金折扣后的金额入账
C 企业开出商业汇票通过应付账款核算
D 无法支付的应付账款按其账面余额记入营业外收入
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参考答案：A D
深入解析：本题考核应付账款的相关内容。选项B ，应付账款按照扣除现金折扣前的金额入账；选项C ，开出的商业汇票通过应付票据科目核算。
第五章第2节
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第39回
39/66多项选择题
下列有关预收账款的表述中，正确的有（ ）。
A 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项
B 预收账款形成的负债是以货币偿付
C 预收账款是企业债务
D 预收账款科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额
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参考答案：A C D
深入解析：选项A C D 表述正确；选项B 表述错误，预收账款所形成的负债一般是以货物清偿；应付账款所形成的负债一般是以货币偿付。故选A C D 【补充】采取预收款方式销售货物的会计处理如下：（1）企业预收货款：借记银行存款（实际预收的金额），贷记预收账款；（2）企业收到最后一笔款项：借记银行存款，贷记预收账款（补付的金额）；（3）发出商品：
借：预收账款（商品的实际价款）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
第五章第2节
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第42回
42/66多项选择题
A 企业与B 企业签订购销合同销售一批产品，B 企业预付货款120000元，一个月后，A 企业将产品发往B 企业，开出的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税32000元，该批货物成本144000元。当日B 企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（ ）。
A 收到B 企业预付货款时应确认为预收账款
B A 企业应在发出商品时确认收入200000元
C 收到B 企业预付货款时应确认收入120000元
D A 企业在发出商品时确认收入8000元
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参考答案：C D
深入解析：收到预付款时：
借：银行存款 120000
贷：预收账款 120000
实际销售时：
借：预收账款 120000
银行存款 112000
贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 32000
借：主营业务成本 144000
贷：库存商品 144000
第五章第2节
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第3回
3/63单项选择题
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为16%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。
A 10
B 11.7
C 12
D 13.92
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参考答案：D
深入解析：计入应付职工薪酬的金额=12×1.16=13.92（万元）
借:应付职工薪酬--非货币性福利13.92
贷:主营业务收入12
应交税费--应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本10
贷:库存商品10
第五章第3节
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第4回
4/63单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200
C 将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D 将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
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参考答案：D
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：应付职工薪酬46400
贷：主营业务收入（20×2000）40000
应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×16%）6400
同时结转成本：
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
第五章第3节
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第6回
6/63单项选择题
甲公司（增值税一般纳税人）为某手机生产企业，税率为16%，2018年8月2日以其生产的wdw型号手机作为福利发放给本公司100名职工。该型号手机的成本为850元/台，市场售价为1200元/台。则甲公司就本次业务应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A 14
B 12
C 13.92
D 9.95
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参考答案：C
深入解析：甲公司发放福利时应当编制的会计分录为:
借:应付职工薪酬13.92
贷:主营业务收入12
应交税费一应交增值税（销项税额）1.92
借:主营业务成本8.5
贷:库存商品8.5
第五章第3节
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第12回
12/63单项选择题
甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。2018年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A 270000
B 300000
C 348000
D 200000
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参考答案：C
深入解析：应确认的应付职工薪酬=1500×200×16%+1500×200=348000（元）。
第五章第3节
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第13回
13/63单项选择题
2019年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品--S牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，不含税价格为2000元，增值税税率为16%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 11600
B 7500
C 10000
D 30000
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参考答案：A
深入解析：借:应付职工薪酬11600
贷:主营业务收入10000
应交税费--应交增值税（销项税额）1600
借:主营业务成本7500
贷:库存商品7500
第五章第3节
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第14回
14/63单项选择题
某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为16%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元。
A 116000
B 75000
C 100000
D 92000
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参考答案：A
深入解析：本题的分录是:
借:管理费用116000
贷:应付职工薪酬116000
借:应付职工薪酬116000
贷:主营业务收入100000
应交税费--应交增值税（销项税额）16000
借:主营业务成本75000
贷:库存商品75000
第五章第3节
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第16回
16/63单项选择题
甲公司为一家冰箱生产企业，共有职工100名，其中有80名为生产车间工人，20名为管理人员。2019年4月，甲公司以其生产的冰箱给每位职工发放福利，冰箱的市场售价（不含增值税）为每台1000元，实际成本是每台800元。甲公司适用的增值税税率为16%。则甲公司应确认的应付职工薪酬为（ ）元。
A 116000
B 100000
C 80000
D 92800
查看答案▽
参考答案：A
深入解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。本题受益对象是生产人员和管理人员，账务处理如下：
受益对象为生产人员时：
借：生产成本92800
贷：应付职工薪酬——非货币性福利92800
借：应付职工薪酬——非货币性福利92800
贷：主营业务收入80000（80×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）12800
借：主营业务成本64000（80×800）
贷：库存商品64000
受益对象为管理人员时：
借：管理费用23200
贷：应付职工薪酬——非货币性福利23200
借：应付职工薪酬——非货币性福利23200
贷：主营业务收入20000（20×1000）
应交税费——应交增值税（销项税额）3200
借：主营业务成本16000（20×800）
贷：库存商品16000
则甲公司应确认的应付职工薪酬＝92800＋23200＝116000（元）。
第五章第3节
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第17回
17/63单项选择题
企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记（ ）科目，贷记主营业务收入、应交税费--应交增值税（销项税额）等科目。
A 盈余公积
B 营业外支出
C 应付职工薪酬
D 在建工程
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参考答案：C
深入解析：企业将自产的货物作为集体福利消费，应视同销售物资计算应交增值税，借记应付职工薪酬科目，若企业将自产的货物用于集体福利设施支出的。其应交纳的增值税应借记在建工程科目
第五章第3节
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第23回
23/63单项选择题
2018年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为16%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的应付职工薪酬发生额为（ ）元。
A 522000
B 450000
C 240000
D 278400
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参考答案：A
深入解析：本题考核以自产产品发放福利的处理。
应确认的应付职工薪酬＝300×1500×（1＋16%）＝522000（元）。
借：应付职工薪酬522000
贷：主营业务收入450000
应交税费——应交增值税（销项税额）72000
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
第五章第3节
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第38回
38/63多项选择题
以下选项可以通过应付职工薪酬科目核算的有（ ）
A 支付给本企业生产部门人员的工资
B 购买生产需要的原材料所支付的账款
C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D 将自有的房屋等资源无偿提供给职工使用的
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参考答案：A C D
深入解析：B 选项借记原材料、应交税费--应交增值税（进项税额）科目，贷记银行存款或应付账款科目。不通过应付职工薪酬科目核算。
第五章第3节
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第39回
39/63多项选择题
下列对应付职工薪酬的理解，正确的有（ ）
A 从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利
B 从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
C 企业提供给职工以权益形式结算的认股权不在应付职工薪酬中核算
D 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关的增值税税额，计入相关资产成本或当期损益
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参考答案：A B D
深入解析：企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，也应该在应付职工薪酬中核算。
第五章第3节
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第47回
47/63多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。年末将10台外购的空调作为福利发给本企业职工，该空调的进价成本为每台2000元，市场售价为3000元/台（不含增值税）。则下列说法正确的是（ ）。
A 实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为23200元
B 实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3200元
C 将外购产品作为福利发放给员工不视同销售，进项税需要做转出处理
D 将外购产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
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参考答案：A C
深入解析：本题考核发放非货币性福利的核算。企业将外购的产品作为福利发给员工时，不视同销售，进项税做转出处理。
实际发放时：
借：应付职工薪酬23200
贷：库存商品20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×16%）3200
第五章第3节
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第五章第四节应交税费★★
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年6月份发生销项税额合计为88万元，增值税进项税额转出合计17万元，增值税进项税额合计51万元，甲公司当月应交增值税的金额为（ ）万元。
A 37
B 20
C 89
D 54
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参考答案：D
深入解析：当月应交增值税=88+17-51=54（万元）
第五章第4节
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第2回
单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为32万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（ ）万元。
A 借：营业外收入232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
B 借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
C 借：营业外支出232
贷：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）32
D 借：营业外支出100
贷：库存商品100
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：
借：营业外支出132
贷：库存商品100
应交税费——应交增值税（销项税额）32
第五章第4节
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第4回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是（ ）
A 原材料科目入账金额为180000元
B 应交增值税（进项税额）为20000元
C 原材料科目入账金额为200000元
D 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额
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参考答案：C
深入解析：相关会计分录为：
借：原材料 180000
应交税费—应交增值税（进项税额） 20000
贷：银行存款 200000
进项税额=购买价款×扣除率=200000×10%=20000（元）
第五章第4节
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第5回
单项选择题
增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农场品的入账价值为（ ）元。
A 90500
B 115000
C 115500
D 102500
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参考答案：A
深入解析：本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000×（1－10%）＋500＝90500（元）。
第五章第4节
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第6回
单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期应交税费科目余额为（ ）万元。
A 535
B 545
C 550
D 685
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参考答案：D
深入解析：车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在应交税费中核算，其他的税费都在应交税费中核算，因此应交税费科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
第五章第4节
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第7回
单项选择题
某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入应交税费--应交城市维护建设税科目的金额为（ ）元。
A 16100
B 24500
C 26600
D 28000
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参考答案：B
深入解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入应交税费--应交城市维护建设税科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200000+150000）×7%=24500（元）。
第五章第4节
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第8回
单项选择题
下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是（ ）
A 应交税费——转让金融商品应交增值税如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中
B 月末，如果产生转让收益，那么应交税费——转让金融商品应交增值税应当计入贷方
C 应交税费——转让金融商品应交增值税如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中
D 月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记应交税费——转让金融商品应交增值税
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参考答案：A
深入解析：年末，应交税费——转让金融商品应交增值税科目如有借方余额，则借记投资收益等科目，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税科目，选项A 错误。
第五章第4节
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第9回
单项选择题
企业转让金融商品，年末，若应交税费——转让金融商品应交增值税有借方余额，则下列表述中正确的是（ ）。
A 借记库存现金，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税
B 借记投资收益，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税
C 借记管理费用，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税
D 留待下年抵扣
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：企业转让金融商品，年末，若应交税费——转让金融商品应交增值税有借方余额，则账务处理为：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
故选B
第五章第4节
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第10回
单项选择题
企业实际转让金融商品，月末如产生转让收益，正确的账务处理为（ ）。
A 借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
B 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
C 借：银行存款
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
D 借：税金及附加
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
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参考答案：A
深入解析：企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记投资收益，贷记应交税费——转让金融商品应交增值税。故选A
第五章第4节
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第11回
单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人本月销项税额合计为150万元，进项税额为80万元，进项税额转出10万元，企业因转让不动产按现行增值税制度规定已预缴的增值税额为20万元，则本月末的应缴纳的增值税为（ ）万元。
A 80
B 70
C 60
D 50
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参考答案：C
深入解析：企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额，甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80（万元），已预缴20万元的增值税税额，应当再补缴60万元，月末应将60万元转入应交税费——未交增值税科目的贷方，即借记应交税费——应交增值税（转出未交增值税）科目，贷记应交税费——未交增值税科目。故选C 【补充】（1）未交增值税明细科目，核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预缴增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。（2）预交增值税明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
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第12回
单项选择题
下列各项中，不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是（ ）。
A 从销售方取得的增值税专用发票
B 从海关处取得的进口增值税专用缴款书
C 一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票
D 增值税普通发票
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参考答案：D
深入解析：选项A B C 可以抵扣，进项税额准予从销项税额中抵扣的有：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）（选项A ）；（2）从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额（选项B ）；（3）购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书；（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；（5）一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票（选项C ）；选项D 不可以抵扣，增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D
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第13回
单项选择题
甲企业本期实际应交增值税33000元，消费税24000元。甲企业适用的城市维护建设税税率为7%。下列分录正确的是（ ）。
A 借：税金及附加3990
贷：应交税费——应交城市维护建设税3990
B 借：管理费用4830
贷：应交税费——应交城市维护建设税4830
C 借：税金及附加840
贷：应交税费——应交城市维护建设税840
D 借：管理费用840
贷：应交税费——应交城市维护建设税840
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参考答案：A
深入解析：城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。计算公式为：应纳城市维护建设税税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率。城市维护建设税计提时，通过税金及附加及应交税费——应交城市维护建设税科目核算。本题应纳城市维护建设税=（33000+24000）×7%=3990（元）。故选A
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第14回
单项选择题
某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元、增值税税额16万元，另支付保险费1万元。不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（ ）万元。
A 116
B 117
C 101
D 100
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参考答案：B
深入解析：存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等计入存货的采购成本；小规模纳税人外购存货所负担的增值税不得抵扣，计入该存货的成本中，则原材料的入账价值＝100＋16＋1＝117（万元）。故选B
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第16回
单项选择题
甲企业销售所生产的高档化妆品，价款为116000元（含增值税），甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，适用的消费税税率为15%，不考虑其他相关税费。甲企业应确认的应交税费——应交消费税为（ ）元。
A 35100
B 15000
C 20647
D 36000
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参考答案：B
深入解析：消费税有从价定率和从量定额两种征收方法，采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。本题甲企业应确认的应交税费——应交消费税=116000÷（1+16%）×15%=15000（元）。故选B
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第17回
单项选择题
甲企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年2月份该企业应交纳增值税100000元、土地增值税20000元、消费税30000元、资源税20000元，2月份该企业记入应交税费——应交城市维护建设税科目的金额为（ ）元。
A 9100
B 5400
C 12100
D 8200
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参考答案：A
深入解析：城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。即应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税）×适用税率，则该企业应记入应交税费——应交城市维护建设税科目的金额＝（100000＋30000）×7%=9100（元）。故选A
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第19回
单项选择题
甲企业是增值税一般纳税人，适用税率为16％，委托乙公司加工一批物资，成本为100万元，乙公司代扣代缴消费税8万元，支付加工费3万元，运输费2万元（不考虑增值税），收回后连续生产应税消费品，下列说法不正确的是（ ）。
A 乙公司代扣代缴的消费税8万元计入成本
B 支付的加工费计入成本
C 乙公司代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方
D 委托加工物资成本105万元
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参考答案：A
深入解析：选项A 说法错误，选项C 说法正确，收回委托加工物资用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税记入应交税费——应交消费税的借方（而非成本）；选项B D 说法正确，发出材料的实际成本、支付给受托方的加工费、支付的保险费和运输费均计入委托加工物资的成本，则委托加工物资的成本＝100＋3＋2＝105（万元）。故选A
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第20回
单项选择题
根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本时，涉及的会计科目是（ ）。
A 应交税费——应交增值税（进项税额）
B 应交税费——销项税额抵减
C 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
D 应交税费——应交增值税（销项税额）
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参考答案：C
深入解析：根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本的分录是：
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
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第21回
单项选择题
某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为（ ）万元。
A 19.21
B 16.42
C 3
D 16
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参考答案：C
深入解析：小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税＝103除（1＋3%）×3%＝3（万元）。
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第23回
单项选择题
乙公司2019年度实际应交增值税300万元，消费税150万元，企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2019年度应该计入税金及附加科目的金额为（ ）万元。
A 200
B 198
C 205
D 213
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参考答案：D
深入解析：该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。需要提醒的是，之前是在管理费用科目中列支的四小税（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到税金及附加科目。150+10+8+（300+150）×（7%+3%）=213.
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第24回
单项选择题
企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ）
A 应交税费--应交增值税
B 工程物资
C 营业外支出
D 管理费用
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参考答案：A
深入解析：本题考核增值税的处理。根据营改增政策，用于不动产在建工程的工程物资的进项税额允许抵扣。
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第25回
单项选择题
甲公司2019年度实际应交增值税200万元，消费税130万元，企业所得税100万元，该公司使用的城市维护建设税税率为7%。2019年甲公司应交纳的城市维护建设税为（ ）万元。
A 30.1
B 26.6
C 23.1
D 19.6
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参考答案：C
深入解析：应交的城市维护建设税=（200+130）×7%=23.1（万元）。
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第26回
单项选择题
A 企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。
A 4349
B 3451
C 2451
D 2349
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参考答案：C
深入解析：本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451（万元）。
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第27回
单项选择题
A 企业为增值税一般纳税人，2019年1月4日A 企业购入一批原材料，购买价款为5200万元（含增值税），适用增值税税率为16%。A 企业的应交增值税的进项税额为（ ）万元。
A 884
B 885.7
C 717.24
D 757.01
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参考答案：C
深入解析：A 企业应交增值税的进项税额=5200÷（1+16%）×16%≈717.24（万元）。分录：
借：原材料4482.76
应交税费-应交增值税（进项税）717.24
贷：银行存款5200
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第28回
单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2019年实际已交纳税金情况如下:房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入应交税费科目的金额是（ ）万元。
A 1190
B 1190.5
C 1191.5
D 1192
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参考答案：B
深入解析：耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下:850+150+70+0.5+120＝1190.5（万元）。
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第29回
单项选择题
2018年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为800000元，增值税进项税额为80000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是（ ）
A 固定资产入账成本为880000元
B 2018年度可抵扣的增值税为48000元
C 以后期间可抵扣的增值税为80000元
D 固定资产入账成本为832000元
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参考答案：B
深入解析：相关会计分录为：
借：固定资产 800000
应交税费—应交增值税（进项税额） 48000
—待抵扣进项税额 32000
贷：银行存款 880000
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第30回
单项选择题
B 公司购入一批免税农产品，价款为50万元，规定扣除率为10%，运杂费为1万元，保险费为1.5万元，B 公司的增值税的进项税额为（ ）万元。
A 5
B 6.63
C 6.7
D 6.83
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参考答案：A
深入解析：进项税额=购买价款×扣除率=50×10%=5（万元）。
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第31回
单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金为:增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，资源税10万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A 210
B 25
C 460
D 0
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参考答案：D
深入解析：略
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第32回
单项选择题
2018年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2万，应交增值税10万、车船税3万元、城镇土地使用税1万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为（ ）万元。
A 6
B 15
C 12
D 16
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参考答案：A
深入解析：当月计入税金及附加的金额为2+3+1=6（万元）
第五章第4节
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