第56回
56/149单项选择题
某工业企业为增值税一般纳税人，2019年4月购入A 材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为300万元，增值税税额为39万元，对方代垫运杂费和保险费3万元，该批A 材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用2万元。该批入库A 材料的实际总成本为（ ）万元。
A 302
B 300
C 344
D 305
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参考答案：D
深入解析：本题考核存货成本的确认。该批入库A 材料的实际总成本=300+3+2=305（万元）。
第三章第4节
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第57回
57/149单项选择题
某一般纳税人企业因自然灾害原因毁损一批材料，该批材料成本为20000元，增值税税额为2600元。收到各种赔款2500元，残料入库500元。报经批准后，应记入"营业外支出"账户的金额为（ ）元。
A 17000
B 20400
C 19600
D 17500
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参考答案：A
深入解析：本题考核的是存货毁损的账务处理，因自然灾害原因毁损材料的进项税额无需转出，应记入"营业外支出"账户的金额=20000-2500-500=17000（元）。
第三章第4节
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第58回
58/149单项选择题
某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。
A 0.3
B 0.32
C 0.371
D 0.351
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参考答案：B
深入解析：该批原材料实际成本=60+3+1=64（万元）;单位成本=64÷200=0.32（万元/吨）。
第三章第4节
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第62回
62/149单项选择题
A 公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税13万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A 公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）
A 借:委托加工物资113
应交税费--应交消费税3
贷:银行存款116
B 借:委托加工物资103
应交税费--应交增值税（进项税额）13
贷:银行存款116
C 借:委托加工物资116
贷:银行存款113
应交税费--应交消费税3
D 借:委托加工物资116
贷:银行存款116
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A 公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103（万元）。
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第63回
63/149单项选择题
XM公司为增值税一般纳税人，2019年因泥石流掩埋库房，造成一批原材料损毁，该批原材料购入成本为100万元，市场售价120万元，保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为（ ）万元。
A 0
B 11.9
C 13
D 20.4
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参考答案：A
深入解析：自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。
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第64回
64/149单项选择题
某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元（不含税），受托方增值税率为13%，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（ ）万元。
A 64
B 62
C 58.5
D 65.56
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参考答案：A
深入解析：材料加工完毕入库时的成本＝50+12+2=64（万元）。
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第65回
65/149单项选择题
作为委托方来说，如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付的代收代缴的消费税，应该记入（ ）科目。
A 税金及附加
B 应交税费-应交消费税
C 委托加工物资
D 应收账款
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参考答案：C
深入解析：如果委托加工物资收回后直接用于销售的，则支付代收代缴的消费税处理为:
借:委托加工物资（加工费+代收代缴的消费税）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷:银行存款或应付账款（加工费+进项税额+代收代缴的消费税）。
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第66回
66/149单项选择题
2018年9月某企业为增值税一般纳税人，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（ ）元。
A 6100
B 7800
C 9400
D 8200
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参考答案：B
深入解析：因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000－200－2000=7800（元）。
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第67回
67/149单项选择题
甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税额13万元;库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购商品的增值税32万元。该企业的有关会计分录不正确的是（ ）
A 借记"待处理财产损溢"科目945万元
B 贷记"原材料"科目100万元
C 贷记"库存商品"科目800万元
D 贷记"应交税费--应交增值税（进项税额转出）科目13万元
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参考答案：D
深入解析：借:待处理财产损溢945
贷:原材料100
库存商品800
应交税费--应交增值税（进项税额转出）45
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第69回
69/149单项选择题
X公司为增值税一般纳税人，2018年8月18日将一批材料委托小花公司加工成甲产品（属于非金银首饰的应税消费品）。该批原材料的计划成本为230万元，材料成本差异率为-5%，支付小花公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，小花公司代收代缴消费税63万元。8月29日，X公司将甲产品全部收回准备直接出售，则收回甲产品的实际成本为（ ）万元。
A 306.36
B 240.5
C 303.5
D 252
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参考答案：C
深入解析：委托加工应税消费品，委托方收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中，收回甲产品的实际成本=230×（1-5%）+22+63=303.5（万元）。
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第85回
85/149多项选择题
某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。
A 支付的运输费计入材料成本
B 支付原材料价款计入材料成本
C 支付的可抵扣增值税进项税额计入材料成本
D 支付的票据承兑手续费计入财务费用
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参考答案：A B D
深入解析：选项A B 表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；选项C 表述错误，支付的可抵扣增值税进项税额，确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入材料成本；选项D 表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应计入当期财务费用。故选A B D
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第87回
87/149多项选择题
下列关于委托加工物资的表述中，正确的有（ ）。
A 委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货
B 对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本
C 发出委托加工物资时发生的运杂费计入委托加工物资的成本
D 如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本
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参考答案：B C
深入解析：选项A 表述错误，发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但所有权没有变化，仍属于委托方的存货；选项B 表述正确，对于一般纳税人而言，支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工物资成本；选项C 表述正确，企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本（即实际成本）、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；选项D 表述错误，如果委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品，那么由受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税中。故选B C
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第90回
90/149多项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算存货。2019年8月1日从丙公司购入B 材料100千克，取得增值税专用发票上注明的材料价款为200万元，增值税税额为26万元。另支付保险费5万元，运输途中发生合理损耗1万元。购入B 材料的计划成本为200万元。2月3日B 材料验收入库，甲公司以银行存款支付全部款项。则甲公司在采购材料过程中应做的账务处理为（ ）
A 借:原材料206
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款232
B 借:原材料205
贷:材料采购205
C 借:材料采购205
应交税费--应交增值税（进项税额）26
贷:银行存款231
D 借:原材料200
材料成本差异5
贷:材料采购205
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参考答案：C D
深入解析：企业采用计划成本核算存货时，会用到"材料采购"、"原材料"等科目，"材料采购"科目核算购入存货的实际成本，材料入库时通过"原材料"科目核算入库材料的计划成本，实际成本与计划成本的差额体现在"材料成本差异"科目中。
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第93回
93/149多项选择题
对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）
A 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C 小规模纳税企业在"应交增值税"明细科目下应设置"已交税金"等专栏
D 小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
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参考答案：A B
深入解析：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在"应交增值税"明细科目中设置专栏。
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第99回
99/149多项选择题
一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）
A 加工费
B 支付的增值税税额
C 由委托方承担的往返运杂费
D 受托方代收代缴的消费税
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参考答案：A C D
深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应将代收代缴的消费税记入"应交税费--应交消费税"科目的借方。增值税不能计入一般纳税企业委托加工物资的成本。
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第100回
100/149多项选择题
某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ ）
A 发出材料的实际成本
B 支付给受托人的加工费
C 支付给委托方的增值税
D 受托方代收代缴的消费税
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参考答案：A B
深入解析：本题考核的是委托加工物资的知识点，增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本;对于收回后继续加工的应税消费品代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入存货成本。
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第102回
102/149多项选择题
下列各项中，增值税一般纳税企业不需要计入收回委托加工物资成本的有（ ）
A 支付的加工费
B 随同加工费支付的增值税
C 支付的收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税
D 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
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参考答案：B C
深入解析：随同加工费支付的增值税是可以抵扣的，不计入到委托加工物资的成本中;收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代收代缴的消费税可以抵扣，计入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。
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第105回
105/149多项选择题
某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为13万元;收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款100万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中正确的有（ ）
A 批准处理前
借:待处理财产损溢113
贷:原材料113
B 残料入库
借:原材料2
贷:待处理财产损溢2
C 确认保险公司赔款
借:其他应收款100
贷:待处理财产损溢100
D 结转净损益
借:管理费用11
贷:待处理财产损溢11
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参考答案：B C D
深入解析：选项A ，批准处理前
借:待处理财产损溢113
贷:原材料100
应交税费--应交增值税（进项税额转出）13
第三章第4节
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第109回
109/149多项选择题
增值税小规模纳税人委托其他单位加工材料，收回后继续生产应税消费品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工材料成本的有（ ）
A 发出材料的实际成本
B 支付给受托方的加工费
C 支付给受托方的增值税
D 受托方代收代缴的消费税
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参考答案：A B C
深入解析：收回后用于继续生产应税消费品的，应记入"应交税费-应交消费税"科目的借方。
第三章第4节
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第110回
110/149多项选择题
A 企业为一般纳税人，用银行存款支付B 企业加工费用4000元（不含增值税），消费税4000元，以及相应的增值税520元，该委托加工物资还需进一步加工，其会计处理的借方科目是（ ）
A 委托加工物资
B 银行存款
C 应交税费-应交增值税（进项税额）
D 应交税费-应交消费税
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参考答案：A C D
深入解析：借:委托加工物资4000
应交税费-应交增值税（进项税额）520
-应交消费税4000
贷:银行存款8520
第三章第4节
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第112回
112/149多项选择题
下列各项中，应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有（ ）
A 购入存货支付的增值税
B 购买存货的价款
C 入库前的挑选整理费用
D 运输途中的合理损耗
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参考答案：B C D
深入解析：购入的存货，按买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货支付的增值税应作为进项税额抵扣。
第三章第4节
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第124回
124/149判断题
企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：
第三章第4节
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第2回
2/103单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2020年应计提的折旧额为（ ）万元。
A 117
B 100
C 60
D 70.2
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：本题固定资产为2019年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为300万，采用年数总和法计提折旧，2020年应计提的折旧额=300×5÷（1+2+3+4+5）=100（万元）
第四章第3节
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第10回
10/103单项选择题
某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线，购入工程物资总额为100万元（不含增值税）。购建厂房过程中，领用企业外购的原材料一批，成本为50万元，市场售价为65万元;领用企业自产的产品一批，成本为80万元，市场售价为100万元。假定不考虑其他因素，则该生产线的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 230
C 250
D 265
查看答案▽
参考答案：B
深入解析：该生产线的入账价值=100+50+80=230（万元）。
第四章第3节
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第14回
14/103单项选择题
甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为4500元，已计提累计折旧2000元，购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任，管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素，则该事项影响甲公司当期损益的金额为（ ）元。
A 800
B 1500
C 1825
D 2265
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参考答案：C
深入解析：固定资产盘亏时：“借：待处理财产损溢 2500
累计折旧 2000
贷：固定资产 4500
转出不可抵扣的进项税额时：
借：待处理财产损溢 325（（4500-2000）×13%=325）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 325
报经批准转销时：
借：营业外支出 1825
其他应收款 1000
贷：待处理财产损溢 2825
所以影响当期损益的金额为1825元，选项C 正确。
第四章第3节
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第17回
17/103单项选择题
2019年9月某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为3.51万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.39万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（ ）万元。
A 65
B 70
C 75
D 130
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参考答案：C
深入解析：改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25×40/100）＝75（万元）。
第四章第3节
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第18回
18/103单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年1月建造厂房采购工程物资10000元，全部用于建造厂房，则该批物资当期可抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A 1600
B 960
C 640
D 1320
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参考答案：B
深入解析：企业购入工程物资用于不动产在建工程发生的增值税进项税额，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当期可“扣的增值税进项税额＝10000×16%×60%＝960（元）。故选B
第四章第3节
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第21回
21/103单项选择题
甲公司为增值税一般纳税企业，2018年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200万元，增值税32万元，另支付运杂费2万元，包装费1万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设备时的入账价值为（ ）万元。
A 200
B 202
C 203
D 237
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参考答案：C
深入解析：本题考核的是固定资产的入账价值的确认。购入设备的成本=200+2+1=203（万元）
第四章第3节
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第22回
22/103单项选择题
一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入（ ）
A 固定资产
B 营业外支出
C 在建工程
D 应交税费
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参考答案：D
深入解析：一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。
第四章第3节
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第23回
23/103单项选择题
甲公司为一家制造性企业，2019年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了多种三套不同型号且有不同生产能力的设备X，Y和Z，甲公司以银行存款支付货款880000元、增值税税额140800元、包装费20000元，X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元，假定设备X，Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元、450000元，假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）元，
A 320000
B 324590
C 350000
D 327990
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参考答案：A
深入解析：本题考核的是固定资产的入账价值的确认，企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进“分配，分别确认各项固定资产的成本，本题中，设备X，Y和Z的购入总成本=88万+2万=90万，X设备公允价值占总公允价值的比例=30"（30+25+45）=30%，x设备的购入成本=90×30%=27万，x设备的入账价值=购入成本+安装成本=27+2+3=32万，总的计算公式为：X设备的入账价值=270000+20000+30000=320000（元）
"24
第四章第3节
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第30回
30/103单项选择题
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）元。
A 20000
B 23400
C 24000
D 28000
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参考答案：A
深入解析：根据营改增相关规定，领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理:“借:在建工程20000
贷:原材料20000
第四章第3节
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第31回
31/103单项选择题
某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为32万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。
A 250
B 292.5
C 286
D 328.5
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：根据营改增相关规定，建造固定资产相关的增值税可以抵扣，所以该仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。
第四章第3节
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第32回
32/103单项选择题
2019年4月1日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为8000元，支付的运费为1500元，增值税税额为150元，设备安装时领用生产用材料成本1000元，购进该批材料的增值税税额为160元。则该固定资产的成本为（ ）元。
A 63170
B 60000
C 52500
D 61170
查看答案▽
参考答案：C
深入解析：该固定资产的成本=50000+1500+1000=52500（元）。购入设备分录：借：在建工程51500
应交税费——应交增值税（进项税）8150
贷：银行存款59650
领用材料分录：
借：在建工程1000
贷：原材料1000
第四章第3节
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第38回
38/103单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧为（ ）万元。
A 144
B 96
C 140.4
D 48
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参考答案：D
深入解析：2018年应该计提的折旧为360×2/5×4/12＝48（万元）。
第四章第3节
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第39回
39/103单项选择题
某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为200万元，已提折旧为60万元。改建过程中购买新部件发生支出30万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，发生安装费10万元，增值税税额为1.6万元；被替换部分的账面原值为20万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（ ）万元。
A 160
B 166
C 140
D 180
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参考答案：B
深入解析：改建后的入账价值＝（200－60）＋（30＋10）－（20－20×60/200）＝166（万元）。
第四章第3节
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第41回
41/103单项选择题
某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），发生清理费用５万元（不考虑增值税），该设备的账面价值为22万元，不考虑其他因素，下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（ ）。
A 资产处置损益增加3万元
B 资产处置损益增加25万元
C 资产处置损益增加8万元
D 资产处置损益增加27万元
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参考答案：A
深入解析：企业出售固定资产通过“固定资产清理"科目核算，应做如下会计分录：“（1）将出售的固定资产转入清理：
借：固定资产清理22
贷：固定资产22
（2）收回出售固定资产的价款：
借：银行存款30
贷：固定资产清理30
（3）支付清理费用：
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
（4）结转出售固定资产净收益：
借：固定资产清理3
贷：资产处置损益3
通过以上分录可知：此项交易使营业外收入增加3万元。故选A
第四章第3节
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第43回
43/103单项选择题
2018年8月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.2万元。在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（ ）万元。
A 20
B 21.8
C 23.1
D 23.4
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参考答案：B
深入解析：该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）采购过程中发生的差旅费计入当期损益，不计入固定资产成本。
第四章第3节
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第67回
67/103多项选择题
2018年4月1日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，4月10日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000000元，增值税进项税额为100000元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的有（ ）。
A 固定资产入账成本为1000000元
B 2018年度可抵扣的增值税为60000元
C 以后期间可抵扣的增值税为40000元
D 2018年度可抵扣的增值税为100000元
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参考答案：A B C
深入解析：自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年（即取得当月）抵扣比例为60%“第二年（即取得后，第13个月时）抵扣比例为40%。本题账务处理如下：
借：固定资产1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）60000
——待抵扣进项税额40000
贷：银行存款1100000
故选A B C
第四章第3节
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第68回
68/103多项选择题
下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A 固定资产盘亏产生的损失计入管理费用
B 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
C 增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本
D 对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧
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参考答案：B C
深入解析：固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出，选项A 不正确；企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，因此选项D 不正确
第四章第3节
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第72回
72/103多项选择题
2019年2月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为10%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（ ）
A 发生的清理费用计入固定资产清理
B 出售时固定资产的账面价值为300万元
C 清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目进行核算
D 此业务影响企业当期损益的金额为28万元
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参考答案：A C
深入解析：将固定资产转入清理：“借：固定资产清理 180
累计折旧 700
固定资产减值准备 120
贷：固定资产 1000
收到出售价款和税款：
借：银行存款 170.5
贷：固定资产清理 155
应交税费——应交增值税（销项税额） 15.5
发生清理费用：
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
残料变价收入：
借：银行存款 0.8
贷：固定资产清理 0.8
结转出售固定资产实现的利得：
借：资产处置损益 27.2
贷：固定资产清理 27.2
固定资产清理费用记入"固定资产清理"科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A 正确；
固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B 错误；
清理固定资产发生的净损失通过"资产处置损益"科目核算，选项C 正确；
此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项D 错误。
第四章第3节
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第93回
93/103判断题
甲公司为增值税一般纳税人，2019年3月为扩大生产，购买一栋厂房，增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税税额为10000元。则当月可抵扣的增值税进项税额为6000元。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：A 正确
深入解析：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。所以当月可抵扣的增值税进项税额＝10000×60%＝6000（元）。故本题表述正确
第四章第3节
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第16回
16/60单项选择题
A 公司为增值税一般纳税人，2018年8月5日购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为2700万元，税率为6%。为推广由该专利权生产的产品，A 公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为（ ）万元。
A 2820
B 2256
C 2860
D 2700
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参考答案：D
深入解析：该专利权的入账价值为2700（万元），发生的广告宣传费计入销售费用。
第四章第5节
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第17回
17/60单项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2017年12月31日该专利权的账面价值为（ ）万元。
A 2160
B 2256
C 2304
D 2700
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参考答案：B
深入解析：本题考核的是无形资产的账面价值，为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2017年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）/5=2256（万元）。
第四章第5节
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第24回
24/60单项选择题
甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（ ）万元。
A 78
B 90
C 70
D 8
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参考答案：A
深入解析：外购取得的无形资产的入账价值＝70＋8=78（万元）。
第四章第5节
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第25回
25/60单项选择题
2017年7月1日甲公司购入一项商标权，购买价款为15万元，支付的增值税税额为0.9万元，其他可归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出共计3万元。合同规定该项资产的受益年限为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，则该项无形资产2018年应确认的摊销额为（ ）万元。
A 0.75
B 0.9
C 1.5
D 1.8
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参考答案：D
深入解析：该项无形资产2018年应确认的摊销额=（15+3）/10=1.8（万元），选项D 正确。
第四章第5节
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第42回
42/60多项选择题
2018年9月1日，丙公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8万元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18万元；有关人员工资等职工薪酬为52万元。2019年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，下列关于丙公司会计处理正确的表述有（ ）。
A 装修完工时计入长期待摊费用的金额为120万元
B 装修完工时计入长期待摊费用的金额为111.5万元
C 2019年的摊销额为1万元
D 2019年的折旧额为0.93万元
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参考答案：A C
深入解析：计入长期待摊费用的金额为50＋18＋52＝120（万元）；2019年摊销的金额为120/10/12＝1（万元）。
第四章第5节
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第49回
49/60判断题
企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（ ）
A 正确
B 错误
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参考答案：B 错误
深入解析：企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
第四章第5节
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第9回
9/15单项选择题
下列各项中，会导致负债总额变化的是（ ）。
A 从银行取得短期借款偿还应付账款
B 赊购商品
C 将款项汇往异地银行开立采购专户
D 用资本公积转增资本
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参考答案：B
深入解析：选项A ，借记应付账款，贷记短期借款，属于负债内部一增一减，不影响负债总额；选项B ，借记库存商品应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款，会导致负债总额增加；选项C ，借记其他货币资金——外埠存款，贷记银行存款属于资产内部一增一减，不影响负债总额；选项D ，借记资本公积，贷记实收资本（或股本），属于所有者权益内部一增一减，不影响负债总额。故选B
第五章第1节
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第3回
3/66单项选择题
某企业于2018年12月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为1500万元，增值税税额为240万元。合同中规定的现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2018年12月11日付清货款。企业购买该产品时应付账款的入账价值为（ ）万元。
A 1470
B 1725
C 1740
D 1500
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参考答案：C
深入解析：企业购买产品时该应付账款的入账价值=1500+240=1740（万元），现金折扣不影响应付账款的入账金额，享受现金折扣时，冲减财务费用。
第五章第2节
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第6回
6/66单项选择题
乙公司2019年2月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为16%。甲公司为了使乙公司尽快支付购买价款，与乙公司合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。乙公司2月8日付款，则乙公司购买材料时应付账款的入账价值为（ ）万元。
A 500
B 568.4
C 580
D 490
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参考答案：C
深入解析：应付账款的入账价值＝购买价款＋增值税进项税额＋销货方代垫的运杂费等。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。所以，本题乙公司购买材料时应付账款的入账价值=500×（1+16%）=580（万元）。故选C
第五章第2节
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