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隐藏贷方
隐藏借方
第1回
监督职能 核算真实性 合法性 合理性进行审查
合法性审查是否符合法规方针
第2回
会计核算的内容[实际上就是需要核算的场景]
第3回
会计核算的保障
第4回
事业单位核算 收付实现制[是一种会计基础]的核算
第5回
会计主体的核算是否正确
第6回
会计科目反映核算内容 没有结构
书写分录时 先思考得到了什么
第7回
会计准则规定我国会计核算采用借贷记账法记账
第8回
成本类科目的核算分为反映制造成本的科目、反映劳务成本的科目 制造成本的科目主要有生产成本、制造费用等科目; 反映劳务成本的科目有劳务成本科目。
第9回
三栏式明细分类账的核算 应付账款明细账 银行存款日记账 各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账 实收资本 应收账款明细账 短期投资 主营业务收入总分类账 日总细收
三栏式明细分类账设有借贷余三个基本栏次
第10回
数量金额式账的核算 原材料、库存商品等存货账户
这种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏
第11回
总分类账是按照总分类账户分类登记的账簿 明细分类账[能提供更详细的核算资料,弥补总分类账的不足]根据有关明细分类账户登记的账簿
第12回
总分类账户与明细分类账户两者平行登记的要点 除了详细程度不同 方向 金额期间都相同
第13回 其他货币资金
其他货币资金科目核算
信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款、存出投资款、银行汇票存款、信用卡
_______________________________
问题:
1.(不)通过其他货币资金科目核算的是
2. 信用卡是否可以存取现金
3. 信用证保证金存款余额是否可以转存其开户行结算存款
4.企业外埠存款除采购人员是否可以提取现金
5.购买股票时分录
6.宣告现金股利分录 和 发放现金股利
7.不会引起其它货币资金发生变化的是
_______________________________
总结:
2.不可存取现金
3.可以转存其开户行结算存款
4.可以提取少量现金
5.借：交易性金融资产-成本 投资收益 贷：其他货币资金 或
借：交易性金融资产-成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金
6.借:应收股利 贷:投资收益 和 借：其他货币资金 贷：应收股利
7.商业承兑汇票和银行承兑汇票 转账支票 备用金
_______________________________
第14回
现金盘盈
借:库存现金 贷:待处理财产损溢核算
知道原因贷:其他应付款 不知原因贷:营业外收入
存货盘盈
借:库存商品/原材料 贷:待处理财产损溢盘盈数)
批准后
借:待处理财产损溢 贷:管理费用(冲减)
固定资产
借:固定资产 贷:以前年度损益调整‖重置成本
_______________________________
问题:
1.材料清查盘盈涉及到的科目
2.固定资产盘盈的分录
3.固定资产盘盈的调整
4.固定资产盘盈易错点
5.现金盘盈和存货盘盈的混淆点
_______________________________
总结:
1.原材料 营业外收入 其他应付款 管理费用 待处理财产损益
2.借:固定资产 贷:以前年度损益调整‖重置成本
3.盘盈的固定资产作为前期差错进行处理,应当按重置成本确定其入账价值
借记"固定资产"科目,贷记"以前年度损益调整"科目,经批准后,调整留存收益
4.盘盈的固定资产,通过"以前年度损益调整"科目核算而不是待处理财产损溢
事业单位盘盈的固定资产,财务会计应通过待处理财产损溢科目核算,是正确的
5.批准前:除固定资产外均贷待处理财产损溢。批准后现金盘盈贷营业外收入
存货盘盈贷管理费用 冲减管理费用
_______________________________
第15回
现金盘亏
借:待处理财产损溢 贷:库存现金
批准后 贷:待处理财产损溢
查明原因 借:其他应收款
不明原因 借:管理费用
存货盘亏
借:待处理财产损溢盘亏数 贷:原材料、库存商品 应交税费——应交增值税进项税额
批准后: 贷:待处理财产损溢
管理不善:管理费用
过失赔偿:其他应收款
自然灾害:营业外支出
固定资产盘亏:
借:待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产
批准后:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
过失赔偿: 其他应收款
其他原因:营业外支出
_______________________________________
问题:
1.盘亏盘盈的固定资产涉及科目
2.盘亏库存商品涉及科目
3.存货盘亏其他应收款的计算
4.存货盘亏记入管理费用的情况
_____________________________________
总结:
1.盘亏:营业外支出 盘盈:以前年度损益调整
2.管理费 营业外支出 其他应收款
3.其他应收款=保险赔偿+管理人赔偿+支付的押金等
4.收发计量差错造成的存货净损
第16回
应收票据核算
商业承兑汇票和银行承兑汇票
收款方借应收票据 付款方借应付票据
数值等于等于价款和增值税之和
银行存款核算
转账支票
其他应收款核算
各种赔款、罚款 出租包装物租金 为职工垫付款项 存出保证金 租入包装物支付的押金 备用金
其他货币资金科目核算
信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款、存出投资款、银行汇票存款、信用卡
第17回 票据含税
怎么区分发票是否含税:
增值税专用发票 价款是不含税的
增值税普通发票 价款是含税的
零售企业 价款含税
生产批发企业 价款不含税
第18回
第19回
销售商品收的预收账款记入应收账款的贷方 视作负债增加
企业预付给供应商的采购款项 可记入应付账款的借方 视作资产增加
第20回
销售商品的实际成本核算记主营业务成本
第21回
应收款项不是会计科目其核算主要包括：
应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等,
第22回
第24回
其他应付款核算
出租包装物收取的押金 收取的各种押金 应付经营租赁设备租金 存入保证金 外单位存入的保证金 经营租入固定资产企业发生其他各种应付、暂收款项
融资租入固定资产通过长期应付款科目核算
第25回
第26回
坏账准备 资产类
坏账准备贷方=计提增加坏账准备=发生的坏帐损失又收回[收回已确认并转销的坏账]
坏账准备的借方=冲减多提的坏帐准备=发生了实际的坏账
企业经过分析首次按应收账款账户期末余额计算提取坏账准备
第27回
应收账款减值的核算方式只能采用备抵法,不得采用直接转销法
第28回
应收账款科目 三栏式明细分类
第29回
应收账款销售
应收账款科目核算的情况 销售商品,材料,收取的货款 提供劳务收取的款项 帮对方代垫的包装费
借方 反映企业尚未收回的应收账款 数值等于包装费、运杂费、保险费、价款、增值税销项税额之和
第30回 应收账款与坏账准备
应收账款 三栏式明细分类账 借贷余
预收账款 记入应收账款贷方 表负债
坏账准备是应收账款的备抵科目
应收账款的核算
帮对方代垫的包装费 材料,收取的货款 提供劳务收取的款项
应收账款账面价值
应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面期末余额
应收账款账面余额不变 坏账准备期末余额增加 导致应收账款账面价值减小的情况
计提应收账款坏账准备
收回已转销的应收账款
应收账款账面变大 坏账准备期末余额不变 导致应收账款账面价值减小的情况
收回应收账款
不影响账面价值的情况
转销无法收回的应收账款
实际发生了坏账
冲减已计提的减值准备
计提坏账准备
计提= (期末余额现金流量现值+借方-应贷方-收回的-发生了坏账的+)*10％-(坏贷+发生了坏贷的+收回已转销应收-转回的坏账)
期末负债表中的应收账款项目=应收账款总账余额+应收账款中明细账户中的贷方余额[预收的货款的负债]+预收账款中明细账户中的借方余额[资产]
实无法支付的应付账款,直接转入营业外收入科目
应付账款按照扣除现金折扣前的金额入账.
受托方代缴的消费税 借记应交税费——应交消费税科目,贷记应付账款科目
现金折扣冲减财务费用
增值税是否冲减 要看合同规定
借：原材料等(全价) 应交税费－应交增值税(进项税额)(全价*税率) 贷：应付账款
享受折扣后 借：应付账款 贷：银行存款(折扣后的金额) 财务费用(享受的折扣额)
商业折扣 以折扣后的价格入账
借：原材料等(折扣后的金额)应交税费－应交增值税(进项税额)(折扣后的金额*税率)
贷：银行存款
销售折让是由于供应商产品质量等原因,所给予客户的一种折扣,
购货时 借：原材料等(全价) 应交税费－应交增值税(进项税额)(全价*税率) 贷：应付账款
给予折扣后 借：应付账款 贷：银行存款(全价减折扣及税额后的金额) 库存商品(折扣额) 应交税费－应交增值税(进项税额转出)(折扣额*税率)
应付账款 预收款项是负债 所以不用减坏账准备
应付票据及应付账款=应付票据科目期末余额+应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 记忆:应付+预付
预收款项=预收账款明细期末贷方余额+应收账款明细期末贷方余额 记忆:预收+应收
应收账款预付款项是资产所以要减坏账准备
应收票据及应收账款 = 应收票据期末余额+ 应收账款明细期末借方余额+ 预收账款明细期末借方余额-坏账准备 记忆:应收+预收-坏账准备
预付款项=预付账款明细期末借方余额+应付账款明细期末借方余额-坏账准备 记忆:预付借+应付借-坏账准备
——————————————-
问题:
1.会引起期末应收账款账面价值发生变化的有
——————————————————
总结:
1. 收回应收账款价值减小 (ﾟ▽ﾟ)/
收回已转销的坏账价值减小 (ﾟ▽ﾟ)/
计提应收账款坏账准备价值减小 (ﾟ▽ﾟ)/
结转到期不能收回的应收票据 (ﾟ▽ﾟ)/
冲销多提的坏账准备
分录
1.计提坏账准备:
借:信用减值损失 贷:坏账准备
2.收回已转销的应收账款:
借:应收账款 贷:坏账准备
同时 借:银行存款等 贷:应收账款
3.收回应收账款
借:银行存款等 贷:应收账款
4. 实际发生了坏账
借:坏账准备 贷:应收账款
___________________________
问题:
坏账准备借方登记的有
————————————
总结:
第31回
交易性金融资产
核算
利息和现金股利 交易费用 不记入成本
宣布的现金股利记入应收股利核算
交易费用计入投资收益核算
已经收到的现金股利记入投资收益计算
但收到的现金股利的分录里面没有投资收益
投资收益=售价-账面价值 -手续费
因为股票是变动的所以
账面价值=公允价值
入账价值=购买价-没有发放的现金股利
转让金融商品应交增值税=(售价-购买价)/(1 +增值税税率为6%)x 增值税税率为6%
________________________
问题:
1.购买股票时分录
2.投资收益的计算
3.投资收益的借贷方向
4.现金股利与投资收益
5.转让金融商品应交增值税分录(注意:投资收益方向)
6.出售交易性金融资产发生的净损失记
7.交易性金融资产公允价值变动损失影响利润表中营业利润项目
8.交易性金融资产资产负债表日计量属性是
9.
10.计入当期损益
11.计入投资收益
12.已到付息期但尚未领取的债券利息
13. 交易性金融资产的后续计量
________________________
总结:
1.见id=13
2.卖出前:投资收益=交易费用
卖出后:投资收益=售价-账面价值 -手续费
3.投资收益在借方表示亏钱 在贷方表示赚钱
4.宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
收到现金股利 借：其他货币资金 贷:应收股利
5.产生盈利 [可以理解成缴税就是亏钱所以是借方]
借:投资收益 贷:应交税费--转让金融商品应交增值税
产生损失:
借:应交税费--转让金融商品应交增值税 贷:投资收益
6.投资收益的借方
7.营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失-信用减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)＋其他收益+资产处置损益
8.公允价值
9.
10.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额 计入公允价值变动损益科目
11.处置交易性金融资产时处置价款与账面价值的差额 公允价值与账面余额之间的差额 取得金融资产发生的相关交易费用
12.冲减应收利息
13.按照公允价值进行计量
x. 购买股票时 贷:其他货币资金 宣布现金股利 贷:投资收益
第32回
负债分类
长期负债[非流动负债]:应付债券
短期负债[流动负债] 现金股利 应付账款 应付股利
第33回
第34回
第35回
公允价值变动 损益类 全名交易性金融资产-公允价值变动 数值=公允价值-购买价 [资产类 交易性金融资产的二级科目] 借方代表公允价值上升，贷方代表公允价值减少 股票涨了记借方 跌了记贷方
第36回
公允价值变动损益[损益类] 数值=公允价值-购买价 借方是收益减少（或损失增加） 贷方是收益增加（或损失减少） 股票跌了记借方,股票涨了记贷方。
第37回
当期损益(公允价值变动计入当期损益) 交易费30万元 公允价值为205万元 然后公允价值为203万 当期损益=-30+5-2=-27
第38回
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息核算
对于股票的应付股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理
第39回
购买材料支付的增值税是可以抵扣的应该通过应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算，不计入到材料的成本中,除非是小规模纳税人,
实际成本[入账价值或成本]=不含税材料价格+保险费+运杂费+整理费 实际单位成本=实际成本/实际入库数量[购买总数量-合理损耗数量]
第40回
存货的核算
总实际成本=[不含税材料价格+保险费+运杂费+整理费 ]
发生合理损耗仅仅会增加存货的单位成本,不会影响存货的总成本
实际单位成本=实际成本/实际入库数量[购买总数量-合理损耗数量]
实际成本核算时的计价方法
个别计价法 缺点:工作量大
先进先出法 缺点:业务量大的企业工作量大 可能高估/低估利润和库存存货价值
月末一次加权平均法 缺点:无法从账上提供发出和结存存货的单价
移动加权平均法 缺点:工作量较大 对发货频繁企业不适应
发出存货的计价方法
计划成本法 先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法
计划成本法
材料成本差异 资产类 借方表增加 超支了记借方
借:材料成本差异 表示材料实际成本大于计划价格成本
贷材料成本差异 表示材料实际成本小于计划价格成本
原材料后面跟的是计划成本 材料采购后面跟的是实际成本
实际价格小于计划成本的时候 形成节约差异 材料成本差异记贷方 月末调整差异时记借方
计划成本法的计算
成本差异 计划成本 成本差异率 结存的计划成本 结存的实际成本的计算
成本差异[超支为正数 节约为负数 记贷方]=实际成本[不含税材料价格+保险费+运杂费+整理费 ]-计划成本
计划成本= (购进数量-合理损耗)X计划成本单价
材料成本差异率＝(期初结存材料的成本差异[节约差异为负 记贷方]＋中途购入材料的成本差异[节约差异为负])÷(期初结存的计划成本＋中途购入材料的计划成本)
结存材料的计划成本=期初结存的计划成本＋中途购入材料的计划成本-当月领用材料的计划成本
结存材料的实际成本=结存材料的计划成本X(1+材料成本差异率)
或
当月领用材料的实际成本=当月领用材料的计划成本X(1+材料成本差异率)
结存材料的实际成本=(期初结存的计划成本+期初结存材料的成本差异)+(中途购入材料的实际成本-当月领用材料的实际成本)=其实就是期初的实际成本+期末的实际成本
存货天灾损毁分录
借：其他应收款:保险公司和过失人的赔偿 原材料:残料价值 营业外支出:非正常损失的价值 贷:待处理财产损溢
存货跌价准备分录
预计可变现净值<账面余额时
需要计提存货跌价准备
借:资产减值损失:账面余额-预计可变现净值 贷:存货跌价准备
当预计可变现净值的市场价有所回升时进行减值转回
借:存货跌价准备 新预计可变现净值 - 旧预计可变现净值 贷:资产减值损失
存货跌价准备的结转(针对出售)
借:主营业务成本/其他业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品
存货-包装物
随同商品销售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”科目 借:银行存款 贷:其他业务收入应交税(销) 或 借:其他业务成本 贷:周转材料——包装物
生产领用作为产品组成部分的包装物成本直接记入“生产成本”科目 (ﾟ▽ﾟ)/
随同商品销售不单独计价包装物成本记入“销售费用”科目 (ﾟ▽ﾟ)/
生产车间一般耗用包装物摊销额记入“制造费用”科目 (ﾟ▽ﾟ)/
包装物支付的押金 出租包装物应收取的租金 记 其他应收款
出租包装物
①发出包装物.
借:周转材料---包装物---出租包装物
贷:周转材料--包装物一- 库存 包装物
②收到租金
借:库存现金、银行存款
贷:其他业务收入分
应交税费一一应交增值税(销项税额)
③包装物摊销
借:其他业务成本
贷:周转材料- -- -包装物- -- 包装物摊销(摊销)④包装物维修
借:其他业务成本
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
出借包装物
①发出包装物
借:周转材料- --包装物- --出借包装物
贷:周转材料- -- 包装物- - 一库存包装物
②收到押金(退还时分录反向)
借:库存现金、银行存款
贷:其他应付款一-存入保证金
③包装物摊销
借:销售费用
贷:转材料- --包装物--包装 物摊销④包装物维修
借:销售费用
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
低值易耗品
多次使用的低值易耗品,应根据使用次数分次进行摊销 (ﾟ▽ﾟ)/
金额较小的低值易耗品,可在领用时一次计入成本费用 (ﾟ▽ﾟ)/
存货-委托加工材料
委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本
委托加工入账价值=实际成本+支付加工费
委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产
借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目
委托加工之后直接用于销售的 代收代缴的消费税应该记入委托加工物资科目
小规模纳税人委托加工还要把支付给受托方的增值税记入成本
一般纳税人而言,支付给受托方的增值税不计入委托加工物资成本 (ﾟ▽ﾟ)/
委托方如果采用计划成本核算存货,在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异 (ﾟ▽ﾟ)/
发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算 (ﾟ▽ﾟ)/
委托加工物资的消费税收回后用于直接销售的,计入“委托加工物资”科目；
收回后用于继续加工应税消费品的,计入“应交税费——应交消费税”科目,
毛利率法
适用于经营品种较多,月度计算成本确有困难的企业
毛利率=销售毛利/销售净额*100% (销售毛利=销售净额*毛利率)[用不着]
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额*(1-毛利率)
期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本
期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-销售净额x(1-毛利率)
售价金额核算法
差价率=售价与成本之差的和/售价之和
商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%
本期销售商品的成本=本期商品销售收入×(1-商品进销差价率)
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
存货原材料净损失 记入管理费用科目 计算=账面价值-提存货跌价准备-保险公司赔款-过失人员赔款
可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用和税费,.
第41回
实际成本=[不含税材料价格+保险费+运杂费+整理费 ] 算成本不用管合理损耗 因为合理损耗计入成本
成本差异[超支为正数 节约为负数 记贷方]=实际成本[不含税材料价格+保险费+运杂费+整理费 ]-计划成本
计划成本= (购进数量-合理损耗)X计划成本单价
购入的存货,按买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用,作为实际成本
第42回
材料成本差异为负数 为节约差异
材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异[节约差异为负 记贷方]＋中途购入材料的成本差异[节约差异为负]）÷（期初结存的计划成本＋中途购入材料的计划成本）
结存材料的计划成本=期初结存的计划成本＋中途购入材料的计划成本-当月领用材料的计划成本
结存材料的实际成本=结存材料的计划成本X(1+材料成本差异率)
或者
当月领用材料的实际成本=当月领用材料的计划成本X(1+材料成本差异率)
结存材料的实际成本=(期初结存的计划成本+期初结存材料的成本差异）+（中途购入材料的实际成本-当月领用材料的实际成本）=其实就是期初的实际成本+期末的实际成本
第43回
库存商品受到损失 涉及科目待处理财产损益 受到损失记贷方 分为天灾人祸 天灾记营业外支出 人祸记管理费用 损失后成残值记原材料 收到的赔偿记其他应收款
第44回
原材料后面跟的是计划成本 材料采购后面跟的是实际成本
第45回
售价金额核算法
第46回
实际成本核算
第47回
存货原材料净损失 记入管理费用科目 计算=账面价值-提存货跌价准备-保险公司赔款-过失人员赔款
存货跌价准备分录
计提减值
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
减值转回(减值因素消失时转回)
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失
存货跌价准备的结转(针对出售)
借:主营业务成本/其他业务成本
存货跌价准备
贷: 库存商品
可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用和税费,
第48回
包装物
随同商品出售不单独计价：销售费用
随同商品出售单独计价：其他业务成本
低值易耗品 属于存货 分次计入成本费用 金额可以一次计入成本费用
第49回
毛利率法
适用于经营品种较多,月度计算成本确有困难的企业
毛利率=销售毛利/销售净额*100% （销售毛利=销售净额*毛利率）[用不着]
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额*（1-毛利率）
期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本
最终 只要记得下面这个公式就行
期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-销售净额x(1-毛利率)
第50回
售价金额核算法 一般用于零售企业的商品核算
差价率=售价与成本之差的和/售价之和
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%
本期销售商品的成本=本期商品销售收入×(1-商品进销差价率)
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
第51回
商业企业和工业企业发货方法
商业企业常用存货发出方法有 毛利率法 售价金额核算法
工业企业发出存货的计价方法 先进先出法 月末一次加权平均法
第49
盘盈
存货的盘盈 冲减管理费用
固定资产盘盈[发现之前没有入账的固定资产] 通过以前年度损益调整科目核算 以前年度损益调整的值=目前市场价=重置成本
第52回
实际成本法包括 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法 这些方法的数据来源是实际成本，而不是计划成本
第53回
委托
委托加工
运杂费记入成本核算
委托加工的消费税 借记应交税费——应交消费税科目,贷记应付账款科目
收回委托加工的应税消费品直接对外销售,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本
委托加工的产品属于存货 如果送人视同销售
委托加工计划成本核算 发出物资时结转材料成本差异 代缴消费税应记入
委托加工产品的入账价值计算
加工后直接销售的 入账价值=入库成本=材料的实际成本+加工费+消费税+运杂费等
加工后还是半成品的 入账价值=入库成本=材料的实际成本+加工费+运杂费等
材料的实际成本=计划成本X(1+成本差异率)
第54回
计划成本法采购分录
入库前 借:材料采购[必记] 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
入库后 借:原材料 材料成本差异 贷:材料采购
第55回
先进先出法
物价下降 使得期末存货成本接近市价 低估企业当期利润 低估库存存货价值 一降两低
物价上升 会低估销售成本，从而高估当期利润、高估所有者权益 期末结存的是贵的，会高估库存存货价值
存货成本差异必须按月分摊
实际成本法不存在差异结转
盘盈设备的会计处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
第56回
第59回
购买固定资产
入账成本=发票价格+运输费、装卸费、安装费、保险费
分期购买
入账价值=现值+运输费、装卸费、安装费、保险费
一次性买入多种固定资产
某固定资产的入账价值= 价款总价X该固定资产的公允价值/总固定资产的公允价值之和
固定资产折旧
计提折旧
购入后不使用也要折旧
要计提折旧的有 例:融资租入的设备 经营性租出的房屋 未使用的房屋 当月减少的固定资产 大修理停用的固定资产
不计提折旧的有 土地 当月增加的固定资产 经营性租入的设备 更新改造期间
计提折旧的方法
平均年限法(直线法) 年折旧额= (固定资产原值-预计净残值) / 预计使用年限
平均工作量法 年折旧额= (固定资产原值-预计净残值) X该固定资产当年工作量/预计总工作量
年数总和法:年折旧额= (固定资产原值-预计净残值) X尚可使用年数/年数总和 年数总和=(1+2+...+尚可使用年数)
双倍余额递减法
年折旧额=2/预计总年限,
年折旧额=年初固定资产净值X年折旧率
第一年折旧的时候 年固定资产净值=固定资产原值 之后 年初固定资产净值 =(固定资产原值 -往年年折旧额之和)
最后两年
最后两年的年折旧额=(固定资产原值 -往年年折旧额之和-净残值)/2
其中 双倍余额递减法 年数总和法 使得固定资产加速折旧 前几年的折旧额较大
改造更新扩建
资本化支出->在建工程->新固定资产
费用化支出->根据情况-销售费用|管理费用
更新改造后的入账价值=原价-累计计提的折旧-计提的减值准备+改造人工费+资本化支出+改造花费的材料费+换入新设备的价值-替换的旧设备的账面价值
改扩建的固定资产 通过在建工程科目核算,
固定资产更新改造时 要将固定资产的账面价值转入在建工程
固定资产更新改造的费用要计入资产成本
固定资产更新改造期间被替换的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除,其变价收入计入营业外收入
更新改造注意月折旧额的计算
月折旧额的计算 2017.3.31日开始改造 2017.8.3.31改造完成 只算1-3个月的月份3个月的折旧 和9月份到12月份4个月的折旧
固定资产资本化分录
转入改扩建
借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
发生改扩建
借:在建工程 应交税费--应交增值税(进项税) 货:工程物资/银行存款等
将被替换部分账面价值扣除
借:银行存款或原材料(回收残值) 营业外支出(差额倒挤,影响损益) 贷:在建工程(被替换部分的账面价值)
达到预定可使用状态
借:固定资产 货:在建工程
自行建造固定资产
工程物资 属于非流动资产 不属于存货
自建固定资产的入账价值=工程物资价值+耗用材料价值+工人工资等
把固定资产给无偿给员工用
借方登记管理费用科目,贷方登记应付职工薪酬科目,同时借方登记应付职工薪酬科目,贷方登记累计折旧科目
出售固定资产
人为出售 计入资产处置损益 天灾:计入营业外支出
固定资产净损益=清理费用=固定资产清理科目的值=资产处置损益科目的值=售价-清理费用-账面价值
固定资产清理账户的贷方核算 例:出售的固定资产 报废的固定资产 结转的清理净损失 固定资产处置时的变价收入
固定资产清理账户的借方核算 例:转入清理的固定资产账面价值 结转的清理净收益
固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备
出售房地产固定资产交的土地增值税通过税金及附加科目核算
企业转让的土地使用权连同地上建筑物在固定资产科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记固定资产清理科目,贷记应交税费--应交土地增值税科目
固定资产转入清理
借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产
发生的清理费
借:固定资产清理 应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
处置价款收入
借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费一应交增值税(销项税额)
保险赔偿、残料入库
借:其他应收款/原材料 贷:固定资产清理
清理净损益
借:固定资产清理 贷:营业外收入入一非流动资产处置利得/资产处置损益
第62回
购入无形资产
入账价值=购买价款+税费+其他
购入无形资产摊销的方法有
内部开发
自行研发无形资产
计提的减值准备=资本化条件的支出金额-可收回金额
研发阶段的支出符合费用化的通过管理费用科目核算.
研发阶段属于资本化支出的期末填入资产负债表中的开发支出项目
分录
借:研发支出-费用化支出
-资本化支出
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬
无形资产的摊销
借:资产减值损失 贷:无形资产减值准备
无形资产摊销方法应反映其所含经济利益的预期实现方式
无形资产减值损失一经计提,在持有期间不得转回
使用寿命不确定的无形资产不能摊销
以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
预期不能带来经济利益的无形资产,应将其账面价值予以转销.
无形资产的摊销方法
年限平均法(直线法)和生产总量法等,无法可靠确定其经济利益预期实现方式的,一般应当采用直线法,
账面净额=实际支付款项-(实际支付款项/使用年限X已经使用的年限)
如果后期进行复核 当年应摊销金额=复核后的可回收金额/使用寿命
无形资产使用寿命不能确定的不能摊销
出售无形资产
取得的价款与账面价值的差额计入当期损益.
分录
借:银行存款|其他应收款 无形资产减值准备 累计摊销 资产处置损益(或贷方)
贷:无形资产 应交税费-应交增值税(销项税额)
处置时净损益=出售的价款-账面价值-应交税费
=出售的价款-(无形资产的原值-无形资产累计摊销-无形资产减值准备)-应交税费
无形资产的报废
分录
借: 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出-一非流动资产处置损失
贷:无形资产
无形资产有
吸收投资取得的土地使用权 企业无偿取得的商标权 无偿划拨取得的土地使用权
不是无形资产的 企业因合并产生的商誉.
第63回
长期待摊费用 资产类 非流动负债
指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用
属于长期待摊费用有
租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出
经营性租入固定资产发生的改良支出 应借记长期待摊费用科目,贷记银行存款.
第67回
短期借款
核算短期借款利息时,指定计提利息和支付利息过程 所涉及到的科目有 财务费用 应付利息 银行存款
预提的利息通过应付利息科目核算
月末计提[预提]利息:借：财务费用 贷：应付利息
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项
短期借款利息按季度支付且数额较大的，采用月末预提方式核算利息
短期借款利息按月支付且数额不大的，在实际支付时计入当期损益
短期借款的利息属于筹资费用，应该计入财务费用
未到期时的月末应计提的利息=借入资金X年利率/12
无力支付的到期银行承兑汇票应计入短期借款
结转到期无力支付的应付票据 应该通过应付账款或短期借款核算。
第68回
利息按月付
计提利息的时候 借：财务费用 贷：应付利息
支付利息的时候 借记：应付利息，贷记：银行存款；
还本金时候 借:短期借款 贷:银行存款
第69回
利息按季度支付
计提利息的时候 借：财务费用 贷：应付利息
支付利息的时候 借:财务费用 4000元 应付利息 8000元 贷:银行存款 12000元
还本金的时候: 借:短期借款 1200000元 应付利息 8000元 贷:银行存款 1208000元
第70回
应付利息和应计利息
计提利息计提到期一次还本付息 计提利息时应通过应计利息科目核算 应计利息[二级科目]
应付利息适用于分次付息到期一次还本的情况，应付利息属于总账科目；
应计入资产负债表中的应付利息 例:计提短期借款利息 计提的分期付息的应付债券利息 计提分期付息到期还本的长期借款利息
第71回
应付利息
应付利息核算企业按照合同约定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
企业采用合同约定的名义利率计算确定短期借款利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额记入应付利息科目
期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息
第72回
预收账款核算
预收账款属于企业的负债
预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿
预收货款业务不多 可以通过应收账款科目核算。
预收账款借方=发货给客户=退回对方之前多付账款数额=冲减之前贷方的预收账款
预收账款贷方=只收钱不发货
第73回
预收账款出售商品
发货时 借:预收账款 [贷款金额+应交增值税] 贷:主营业务收入 [贷款金额] 应交税费--应交增值税(销项税额) [应交增值税]
收到对方未付的金额 借:银行存款 [贷款金额+应交增值税-预收定金] 贷:预收账款
第74回
应付账款
购买商品时 企业预付给供应商的采购款项 可记入应付账款的借方 表示实际付的大于应该付的
购买商品验收入库 发票未到 待月末暂估入账时贷记应付账款科目
购买资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣
实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入科目
应付账款按照扣除现金折扣前的金额入账
第75回
销售商品 实际成本 增值税专用发票[销售方开] 商业承兌汇票[购入方开]
借:应收票据[增值税专用发票价款+增值税] 贷:主营业务收入[发票价格] 应交税费-应交增值税(销)[增值税税额]
借:主营业务成本[实际成本] 贷:库存商品[实际成本]
第76回
预付账款
企业进行在建工程预付的工程价款，应在预付账款科目核算
第77回
其他应付款
第78回
资产负债表
计划成本法核算原材料 材料成本差异率为负数 说明 资产负债表中原材料实际成本小于计划成本
第79回
应付股利
企业通过应付股利科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润
应付股利科目贷方登记应付给投资者股利或利润的增加额，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
宣告分配现金股利时 借记利润分配——应付现金股利 贷记应付股利科目 对外宣告发放股票股利 不需要通过应付股利科目核算
第81回
自产 视同销售
将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本,按照该产品的公允价值和相关的增值税税额，计入相关资产成本或当期损益
视同销售 将自产的产品分配给股东 将自产的产品用于集体福利
不视同销售 将自产的产品用于建造办公楼
第82回
自产 职工薪酬
职工薪酬 =发放的数量X单价+(发放的数量X单价x增值税税额)
应交增值税=发放的数量X单价x增值税税额
分录 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入(数量X销售单价) 应交税费-应交增值税 结转成本时:主营业务成本(数量X成本价) 贷:库存商品:(数量X成本价)
职工薪酬核算内容:工会经费和职工教育经费 住房公积金 为鼓励职工自愿接受裁减而给的补偿
不属于职工薪酬核算内容是 职工因公出差的差旅费[管理费用]
应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过应付职工薪酬科目核算
从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利
企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出
第83回
应付职工薪酬—非货币性福利
核算:企业为职工免费提供医疗保健服务 为高级管理人员提供公寓免费使用 以低于成本的价格向职工出售住房
不核算:企业为职工代垫医药费[其他应收款]
免费提供租赁公寓 借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款科目
免费提供汽车 借方登记管理费用科目，贷方登记应付职工薪酬科目，同时借方登记应付职工薪酬科目，贷方登记累计折旧科目
第84回
进项税额扣除率
购入产品 入账价值=发票买价x(1-进项税额扣除率)+整理费等
第85回
应交税费
应交税费科目余额=增值税+消费税+城市维护建设税+所得税 不包括车辆购置税，耕地占用税 印花税
第86回
税金及附加 该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费
税金及附加=消费税+房产税+车船费+（应交增值税+消费税）×（城市维护建设税率+教育费附加税率）
城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税)X适用税率
城市维护建设税计提时 通过税金及附加及应交税费——应交城市维护建设税科目核算
增值税在应交税费--应交增值税中核算,不在税金及附加科目中核算
第87回
消费税
消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税都应该在税金及附加科目中核算
如果委托加工物资收回后用于继续加工,那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税
收回委托加工的应税消费品直接对外销售,消费税计入委托加工物资的成本
企业销售应税消费品应通过税金及附加科目核算
企业在建工程领用应税消费品时,应当将消费税的金额计入在建工程成本中
委托加工物资收回后继续生产应税消费品,受托方代收代缴的消费税应记入应交税费——应交消费税科目中
企业进口物资在进口环节应交的消费税,计入该项物资的成本
第88回
个人所得税
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过应付职工薪酬科目核算
第89回
进项税额转出
应作进项税额转出处理的情况 1.外购产品用于集体福利,不视同销售 2.企业购进的货物发生非正常损失
应交税费——应交增值税（进项税额转出）=成本总价X增值税税率
应交增值税=当期的销项税额-当期进项税额+进项税额转出额
第90回
负债
出售无形资产取得的收益会引起资产和损益的变动 但不影响负债
盈余公积分配现金股利 借记盈余公积,贷记应付股利,盈余公积减少,负债增加,留存收益减少
第91回
第92回
库存股
库存股属于所有者权益类的科目
该科目核算企业收购、转让或注销的本公司的股份金额
该科目期末借方余额，反应企业持有尚未转让或者注销的本公司股份金额
该科目属于所有者权益变动表的抵减项
第93回
资本公积 所有者权益类 借方表示资本公积减少 贷方表示资本公积增加
资本公积--资本溢价
资本公积--股本溢价
通过资本公积科目核算
发行股票 接受投资
不通过资本公积科目核算的
接受固定资产捐赠 固定资产的盘盈
会引起资本公积变化的
以资本公积转增股本
不会引起资本公积发生变化的
交易性金融资产公允价值的变动[公允价值变动损益] 以税后利润补亏[留存收益内部的增减变动] 以盈余公积弥补亏损[留存收益内部的增减变动]
资本公积是企业存储资本 不体现所有者产权关系 主要用来转增资本(股本). 资本公积 不参与分红
资本公积的增加
1.小于股票面值回购注销库存股 有赚
借:库存股(回购股数*回购价) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(回购股数*面值) 贷:库存股(回购股数*回购价) 资本公积-股本溢价.
2.发行股票时
资本公积(股本溢价)=发行总金额-发行费[发行总金额X发行费率]-股票面值
交易费用=冲减资本公积-股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益,
委托发行股票时
发行的股票数量X(发行价格-面值)-手续费-佣金
3.接受现金投资
资本公积=出资现金-最终的注册资本公积X该出资者所占资本的比例
4.接受固定资产投资
X公司把固定资产作为资本投入A公司:
借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本——X公司 资本公积——资本溢价
5.按照股票面值计入股本
借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价
资本公积的减少
1.大于股票面值回购时注销库存股 亏钱
借:库存股(回购股数*回购价) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(面值) 资本公积-股本溢价 盈余公积 利润分配 未分配利润 贷:库存股(成本)
2.资本公积转增资本:
借:资本公积 贷:实收资本 ,实收资本增加,留存收益总额不变
3.支付手续费
借:资本公积-股本溢价 贷:银行存款
_________________________
问题:
1.分录记忆
2.实收资本的计算
3.注销回购的股票时 题目没有告诉留存的资本公积金额 求资本公积减少金额
4.委托发行股票计入资本公积的金额
5.库存股的计算 股本的计算
_____________________________
1.回购股票 股本一直在借方 库存股一直在贷方 大于股票面值回收 依次冲减 盈余公积 利润分配 未分配利润
资本公积转增资本 资本公积增加在贷方 减少在借方 所有者权益类减少 在贷方
2.所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成
3.资本公积减少金额 =买价|库存股(回购股数*回购价) - 股本(回购股数*面值)
告诉了就直接就是留存的资本公积-股本溢价
4.计入资本公积的金额=[发行股数×发行价格×(1-发行费用百分比)]
5.库存股=回购股数 x 回购价 股本=面值 x 回购股数
第94回
分配利润
企业当年可供分配利润＝当期实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入，其中常见的其他转入是盈余公积补亏
不影响可供分配利润项目的因素有 提取的盈余公积
第95回
盈余公积
(1)结转实现净利润:
借:本年利润
贷:利润分配 未分配利润
如发生亏损，做相反会计处理。
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利:
借:利润分配 提取法定盈余公积
贷:盈余公积
借:利润分配 应付现金股利
贷:应付股利
(3)将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至未分配利润明细科目:
借:利润分配 未分配利润
贷:利润分配 提取法定盈余公积 应付现金股利
第96回
所有者权益的构成
实收资本 资本公积[资本(股本)溢价 其他资本公积] 其他综合收益[利得] 盈余公积 未分配利润[本年利润 利润分配]
留存收益=盈余公积+未分配利润
年末盈余公积=年初余额+(本年利润总额-所得税费用)X净利润提取盈余公积的比例-盈余公积转增资本的金额
企业提取的盈余公积可用于发放现金股利
法定盈余公积经批准可用于转增资本
实收资本是企业原始资本 体现所有者产权关系 参与决策的基础 利润分配的依据
资本公积是企业存储资本 不体现所有者产权关系 主要用来转增资本(股本)
第97回
股本的金额=面值X数量
第98回
发行股票时
资本公积(股本溢价)=发行总金额-发行费[发行总金额X发行费率]-股票面值
用现金增加资本公积
资本公积=出资现金-最终的注册资本公积X该出资者所占资本的比例
发行股票时发生的相关交易费用冲减资本公积-股本溢价,股本溢价不足冲减的,冲减留存收益,
委托发行股票计算 资本公积股本溢价科目
发行的股票数量X(发行价格-面值)-手续费-佣金
发行股票时小于股票面值回购时或接受投资
贷:资本公积 股本溢价公允价值变动
注销 库存股或股票和大于股票面值回购时
借 资本公积 股本溢价的情况
第99回
需要安装 记固定资产
第100回
不需要安装
第101回
资本公积转增资本:
借:资本公积 贷:实收资本 资本公积减少，实收资本增加，留存收益总额不变
盈余公积转增资本:
借:盈余公积 贷:实收资本 盈余公积减少，实收资本增加，引起留存收益总额减少
实收资本 参与分红
资本公积 不参与分红
投入资本 记实收资本
实收资本减少的账务处理
有限公司 直接注销 借:实收资本 贷:银行存款
股份公司 回购自己的股票 注销股份
第102回
股票的回购
大于股票面值回购时
借:库存股(库存股属于权益类账户) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(面值) 资本公积-股本溢价 盈余公积 利润分配 未分配利润 贷:库存股(成本)
小于股票面值回购时
借:库存股(回购股数*回购价) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(回购股数*面值) 贷:库存股(回购股数*回购价) 资本公积-股本溢价
第103回
利润分配
当年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配 未分配利润 (如企业当年发生亏损，则应作相反分录。)
(2)年初未分配利润(或减年初未弥补亏损):即利润分配 未分配利润的年初余额。
(3)盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 盈余公积补亏 借:利润分配 盈余公积补亏 贷:利润分配 未分配利润
可供分配利润[年末未分配利润]=年初未分配利润+当年实现的净利润[当年利润总额(1-所得税税率)]+其他转入-宣告发放现金股利
利润分配分录
1.结转净利润
借:本年利润
贷:利润分配一未分配利润
2.提取盈余公积
借:利润分配一提取法定盈余公积金
提取任意盈余公积金
贷:盈余公积一法定盈余公积
任意盈余公积
3.宣告发放现金股利
借:利润分配一应付现金股利
贷:应付股利
4.调整未分配利润
借:利润分配一未分配利润
贷:利润分配一提取法定盈余公积金
一提取任意盈余公积金
一应付现金股利
年度终了，除未分配利润明细科目外， 利润分配科目下的其他明细科目应当无余额。
年度终了需要转入利润分配未分配利润科目的有 本年利润 利润分配 应付现金股利 利润分配 盈余公积补亏 利润分配一提取法定盈余公积
第104回
任意盈余公积可用于发放现金股利
第105回
第106回
商业折扣[9折促销] 以折扣后的价格入账
借：原材料等（折扣后的金额）应交税费－应交增值税（进项税额）（折扣后的金额*税率） 贷：银行存款
第107回
销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。
购货时 借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
给予折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额） 库存商品（折扣额） 应交税费－应交增值税（进项税额转出）（折扣额*税率）
第108回
销售退回
第109回
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
其他业务成本
其他业务成本包括:
①销售材料的成本、
②出租固定资产的折旧额、
③出租无形资产的摊销额、
④出租包装物的成本或摊销额、
⑤采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。
⑥随同商品出售单独计价的包装物成本
第110回
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
销售费用
企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括:保险费、包装费、运输费、装卸费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失等
专设销售机构的职薪酬、业务费、折旧费等经营费用((都是销售过程和销售机构发生的费用))
第111回
管理费用
企业筹建期间发生的开办费、
行政管理部负担的工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、③技术转让费、研究费用、排污费等
企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。
企业内部费用
第112回
财务费用
①利息支出(减利息收入)
②汇兑损益一汇 兑损失、汇兑收益(冲减财务费用)
③以及相关手续费(如:商业汇票承兑手续费等)
④企业发生的现金折扣等
第113回
资产负债表的填列的方法
一、根据总账账户的余额填列
应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是短期借款
二、根据明细科目余额计算填列
我是销售方
1.先预收了5W定金 记应收账款5W
后发40W的货 差额35W 预收账款中借方存在 表示是应该收的钱
应收=应收+预收-坏账
应收票据及应收账款=应收票据余额+ 应收账借方余额[5W]+预收账款借方余额[35W]一坏账准备(因为算的应收账款是资产类 所以后面要减坏账准备)
2.先预收了对面5W 记预收账款5W
后来对方赊账10W 然后还30W 差额 20W 记应收账款中贷方存在 表示预先收的下个月的钱
预收款项=预收账款贷方余额[5w]+应收账款贷方余额[20W]
我是购货方
1.应付账款里先赊了10W 记应付账款的贷方 表示赊账 应付账款负债类 贷方表示负债增加
预付账款里 先付了5W定金 后发30W的货过来 差额 25W 记预付账款的贷方存在 表示差别人的钱
应付票据及应付账款=应付票据科目期末余额+应付账款贷方余额+预付账款贷方余额
2.预付账款 借方余额 表示我先付5W
应付账款 先欠了10W 后还了30W 应付账款借方20W 表示我多预付20W
预付款项=预付账款明细期末借方余额+应付账款明细期末借方余额-坏账准备(因为算的预付账款是资产类 所以后面要减坏账准备)
三、根据总账科目和明细科目期末余额计算分析填列
例:长期借款项目=长期借款总账余额 - 长期借款明细科目一年内到期的长期借款金额
四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
例如应收票据 应收账款 固定资产[累计折旧 固定资产减值准备] 无形资产[累计摊销 无形资产减值准备] 在建工程 等项目。
五、综合运用上述填列方法分析填列
例如 存货=材料采购+原材料+..+在途物资-存货跌价准备等科目的余额后净额填列
第114回
在资产负债表应收票据及应收账款项目列示的有 应收票据科目所属明细科目的借方余额 应收账款科目所属明细科目的借方余额 预收账款科目所属明细科目的借方余额
会使资产负债表中负债项目金额增加的有 借入短期借款 计提短期借款利息
第115回
资产负债表的填列
开发支出项目，需要根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额计算填列;
应付职工薪酬 项目，需要根据应付职工薪酬科目的明细科目期末余额计算填列;
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债项目，需要根据有关非流动资产和非流动负债项目的明细科目余额计算填列;
未分配利润项目，需要根据利润分配科目中所属的未分配利润明细科目期末余额填列。
注意:都有明细
第116回
利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
利润表应按照多步式进行列示
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
税金及附加=账本金额
销售费用=账本金额
管理费用
研发费用 在管理费用的明细账中去找
财务费用=利息费用+利息收入
资产减值损失 与固定资产计提减值准备 无形资产计提减值准备 存货计提减值准备相关 都是借:资产减值损失
信用减值损失 与坏账减值准备相关
投资收益=账本金额
资产处置收益 与出售固定资产相关
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用+投资收益等
营业外收入 与利得相关
营业外支出 罚款单
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
所得税费用=利润总额X25%
净利润=利润总额-所得税费用
综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
第117回
所有者权益的构成
所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成
_______________________________________________
问题:
1.不属于所有者权益变动表中单独列示的项目
2.不影响所有者权益的情况
3.使所有者权益增加
4.使所有者权益减少
5.属于所有者权益类的科目
6.所有者权益变动表包含
7.所有者权益变动表的抵减项
8.不在所有者权益变动表中组成部分
9.所有者权益变动表至少应单独列示的信息
10.所有者权益内部结转的项目有
—————————————————————
总结:
1.库存股
2.实际发放现金股利 资产减少 负债减少
3.接受投资者的投资 资产增加
4.宣告分配现金股利 负债增加
4.1 用盈余公积向投资者分配现金股利 用净利润向投资者分配现金股利 负债减少 所有者权益减少
4.2 固定资产折旧 坏账准备 摊销 资产减少 所有者权益减少
5.库存股 资本公积 实收资本 利润分配 本年利润 股本
6.所有者权益变动表 包含的项目 实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余 公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
7.库存股
8.每股收益
9.综合收益总额 向所有者分配利润 所有者投入资本 提取的盈余公积
10. 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 盈余公积弥补亏损
第118回
附注
附注中披露的有 重要会计政策和会计估计 报表重要项目的说明 财务报表的编制基础 企业的业务性质和主要经营活动
第119回
根据总账余额直接填列的有 持有待售负债 资本公积 短期借款
影响资产负债表应收票据及应收账款项目金额的有 应收账款 预收账款 应收票据 坏账准备
应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有 长期借款 其他非流动负债
不应在资产负债表未分配利润项目列示的有 应付股利 盈余公积 在建工程
应列入资产负债表其他应付款项目的有 计提的短期借款利息 宣告分派的现金股利 应支付的罚款支出 应付经营租赁固定资产租金
第120回
产品成本的核算
万能公式 总金额÷分配标准
第121回
生产成本二级科目有 生产成本一基本生产成本 生产成本一辅助生产成本
第122回
用一种材料生产两种产品
生产两种产品领用一种材料 分配的时候先把两种产品的花费的总材料数算出来。然后用总价格去除总出材料数 。得出平均单价,然后在乘以材料的单独数量
第123回
职工薪酬的归集与分配
按工时,平均价=总金额÷总工时 某产品人工费=平均价X该产品耗费的总工时
第124回
辅助生产费用的归集和分配
辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
第125回
直接分配法:辅助车间的费用分配到外面去 两个车间相互不算账
机修车间和供电车间
供电车间对外供电数=(供电车间供电总数量-机修车供电量）
机修车间对外修理数=(机修电车间修理总时长-维修供电车间的时长)
机修车间对外费用分配率=修理总费用/机修车间对外修理数
供电车间对外费用分配率=供电总费用/供电车间对外修理数
其他车间的供电费用=供电车间对外费用分配率X该车间花费的供电量
第126回
交叉分配法 内部先分配
供电间对内费用分配率=供电总费用/供电车间输出的总电量
机修车间对内费用分配率=修理总费用/机修车间总修理数
供电车间花费的修理费用=供电车间的修理数X机修车间对内费用分配率
机修车间花费的供电费用=机修车间花费的电量X供电车间对内费用分配率
供电间对外费用分配率=(供电车间总费用+供电车间花费的修理费用-机修车间花费的供电费用)/(供电车间输出的总电量-修理车间的花费的电量)
机修对外费用分配率=(机修车间总费用+机修车间花费的供电费用-供电车间花费的修理费用)/(机修车间总修理量-供电车间的修理量)
其他车间的供电费用=供电车间对外费用分配率X该车间花费的供电量
第127回
计划成本分配法
各车间分配金额=计划单位成本X各车间耗用量
按计划成本分配金额合计=基本生产车间分配金额+铺助生产车间分配金额+行政销售部门分配金额
该铺助生产车间实际成本=该铺助生产车间实际金额+其它辅助车间分配给他的成本
辅助生产成本采用计划成本分配，实际发生的费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额应当全部计入当期损益
第128回
顺序分配法
受益少[花费其它车间的费用少]的先分配，受益多的后分配
供电辅助车间花费机修辅助车间的费用48元
机修辅助车间花费供电辅助车间的费用480元
所有供电车间先分配
供电车间的分配率=供电车间的总分配费用/供电车间的总劳务数量
机修车间的待分配费用之和=原本的待分配费用+供电车间的分配率X供电车间为机修车间提供的劳务数量
机修车间的分配率=机修车间的待分配费用之和/机修车间的总劳务数量
其他车间的费用=供分配率X该车间的劳务数量
第129回
制造费用的分配
通常采用生产工人工时比例法(或生产工时比例法)、生产工人工资比例法(或生产工资比例法)、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法
AB产品各花费XXX工时
机器工时比例法
分配率=本月制造费用/工时
某产品的制造费用=该产品耗用的工时X分配率
第130回
不属于废品损失的:
(1)经质量检验部门鉴定不需要返修，可以降价出售的不合格品; 直接销售
(2)产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品;待处理财产损溢
(3)实行三包企业在产品出售后发现的废品均不包
括在废品损失内。 计入销售费用
第131回
废品损失的核算
不可修复的产品 计算成本价 并且收过失人罚款 可修的产品 计算修复费用 可不可修复的产品都有净残值
不可修复废品生产成本=数量X单位材料费+数量X单位每小时人工费X一件产品花费的总小时+数量X单位每小时制造费用X一件产品花费的总小时
废品净损失=可修复的必须掏的钱+不可修复废品生产成本-净残值-责任人赔的钱
废品损失净额=返修的料工费+净残值 这里不加生产成本
第132回
废品损失相关分录
①结转可修复废品成本:
借:废品损失 A产品 4500元 [贷方考虑生产一个产品要投入料工费有]
贷:原材料 2000元
应付职工薪酬 1000元
制造费用 1500元
②结转不可修复废品成本: [修不好 就计算生产该产品的成本和卖材料得到的钱]
借:废品损失 A产品 1600元
贷:基本生产成本 A产品 1600元
③残料入库:
借:原材料 200 [拆废品得到的原料]
贷:废品损失 A产品 200
④过失人赔偿:
借:其他应收款 150元
贷:废品损失 A产品 150元
⑤结转废品净损失:[把这一批产品的损失转到这一批产品的成本上去]
借:基本生产成本 A产品 5750元
贷:废品损失 A产品 5750元
第133回
停工损失的核算
停工损失的费用包括 停工期间的原材料费用、人工费用和制造费用等
停工损失的费用不包括 应由过失单位或保险公司负担的赔款、不满一个工作日的停工
不单独核算停工损失的企业:不设立停工损失科目，直接反映在制造费用和营业外支出等科目中。辅助生产一般不单独核算停工损失
净停工损失=原材料损耗+原材料损耗+水电费-保险公司赔偿的费用 由自然灾害导致的净停工损失计入营业外支出科目
第134回
生产费用在完工和未完工产品之间的分配
方法:不计算在产品成本法 在产品按固定成本计算法 约当产量法 在产品按所耗直接材料成本计价法 定额比例法 在产品按定额成本计算法
第135回
不计算在产品成本法 月末在产品成本=0 本月完工产品成本=本月发生的产品生产费用 适用于月末在产品数量很小的产品。
第136回
在产品按固定成本计价法:各月末月初在产品的成本固定不变
本月完工产品成本=本月发生的产品生产费用 适用:①月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品;②月末在产品数量很小的产品。
第137回
在产品按所耗直接材料成本计价法 月末在产品只承担原材料的成本，加工成本全部由完工产品承担
适用:(1) 各月月末在产品数量较多 (2)各月在产品数量变化也较大， (3)直接材料成本在生产成本中所占比重较大 (4)且材料在生产开始时一次就全部投入的产品
产品总数量=在产品数量+完工产品数量
本月发生的总成本=月初在产品费用+原材料费用+直接人工+制造费用
月末完工产品成本=(月初在产品费用+原材料费用/产品总数量)X完工产品数量+直接人工+制造费用
月末在产品成本=(月初在产品费用+原材料费用/产品总数量)X在产品数量
第138回 注意:约当法算分配材料费用的时候要注意 是否要进行约当 考试一般不约当
约当产量比例法[根据完工程度计算] 数量比例进行分配
生产一个产品共三道工序 三道工序所用的工时不同 是否陆续投入原料 人工费 制造费用
1.情况1 假设每工序的在产品都只完成该工序的一半
总工时=三道工序所需的工时之和
该工序的完工程度=(该工序的所需的工时X50%+前面的所有工序的所需工时之和)/总工时
该工序的约当产品数量=该工序的完工程度X该工序的在产品数量
2.情况2 假设特指了在产品所处工序的本道工序的完工程度
该工序的完工程度=(该工序的所需的工时X本道工序的平均完工程度+前面的所有工序的所需工时之和)
该工序的约当产品数量=该工序的完工程度X该工序的在产品数量
3.完工产品成本 在产品成本
分配率=(月初在产品+本月发生的生产费用)/(本月完工产品数+在产品约当产量总数)
完工产品成本=完工产品总数X分配率+完工产品应负担的直接人工成本+完工产品应负担的制造费用
在产品成本=约当产品总数X分配率+在产品应负担的直接人工成本+在产品应负担的制造费用
//注意:生产过程中一次投入原材料 计算直接材料成本的时候就不用约当数 但人工成本和制造费用要用约当数 如果是陆续投入原材料 计算直接材料成本的时候就要用约当数
完工产品应负担的直接材料成本=本月直接材料成本/(本月完工产品数+本月在产品总数)X本月完工产品数 如果陆续投入原材料 则完工产品应负担的直接材料成本=本月直接材料成本/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月完工产品数
在产品应负担的直接材料成本=本月直接材料成本/(本月完工产品数+本月在产品总数)X本月在产品总数 如果陆续投入原材料 在产品应负担的直接材料成本=本月直接材料成本/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月在产品的约当产量数量
完工产品直接人工成本=本月直接人工成本/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月完工产品数
在产品直接人工成本=本月直接人工成本/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月在产品的约当产量数量
完工产品制造费用=本月直接制造费用/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月完工产品数
在产品制造费用=本月直接制造费用/(本月完工产品数+本月在产品的约当产量)X本月在产品的约当产量数量
(1)月末在产品数量较多，
(2)各月在产品数量变化也较大，
(3) 且生产成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
第139回
在产品按定额成本计价法
直接材料在产品定额成本=在产品直接材料单位定额成本X在产品数量
直接材料完工产品定额成本=完工产品总成本-直接材料在产品定额成本
直接人工在产品定额成本=在产品直接人工单位定额成本X在产品数量
直接人工完工产品定额成本=完工产品总成本-直接人工在产品定额成本
适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定、而且各月末在产品数量变化不是很大的产品
第140回
定额比例法 定额工时比例分配
直接材料成本分配率= (月初在产品实际材料成本+本月投入的实际材料成本) / (完工产品数量X材料的单位成本+月末在产品数量X材料的单位成本)
直接人工成本分配率= (月初在产品实际人工成本+本月投入的实际人工成本) / (完工产品数量X定额单位工时+在产品数量X定额单位工时)
月末在产品应负担的直接人工成本=月末在产品数量X定额单位工时X直接人工成本分配率
适用范围
1.各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定
2.各月末在产品数量变动较大
第141回
联产品和副产品的成本分配
联产品:经过同一生产过程同时生产出 来的两种或两种以上的主要产品 分离点以前发生的生产成本,称为联合成本
联合成本计算方法 相对销售价格分配法、实物数量法、系数分配法等
第142回
联产品
1.相对销售价格分配法 按产品的售价进行比例分配产品成本
题:分离点上的销售总价 A产品的销售总价 B产品的销售总价 加工成本
A产品成本=本月的加工成本÷(A产品的销售总价+B产品的销售总价)XA产品的销售总价
B产品成本=本月的加工成本÷(A产品的销售总价+B产品的销售总价)XB产品的销售总价
2.实物数量法 以产品数量为基础分配产品成本
A产品成本=本月的加工成本÷(分离出A产品的数量+分离出B产品的数量)XA产品的数量
B产品成本=本月的加工成本÷(分离出A产品的数量+分离出B产品的数量)XB产品的数量
第143回
副产品 生产主产品的同时附带生产出来的非主要产品
确定副产品成本的方法有:不计算副产品扣除成本法、副产品成本按固定价格或计划价格计算法、副产品只负担继续加工成本法、联合成本在主副产品之间分配法以及副产品作价扣除法
副产品作价扣除法
副产品的成本=副产品的市场售价X本月生产的副产品数量
主产品成本=生产成本总额一副产品的成本
第144回
产品成本的计算方法主要包括:品种法、分批法和分步法
品种法 计算对象 产品品种 特点:大量大批生产 可单/多步骤生产 不要求分步 主要用于:发电、供水、采掘等企业
完工产品与在产品成本划分:如果月末有在产品,要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
品种法计算成本的主要特点:
(一)成本核算对象是产品品种;
(二)品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本;
(三)月末一般无在产品,如果有在产品,要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。
第145回
分批法 计算对象 产品批别 特点:单件小批生产 可单/多步骤生产 不要求分步 主要适用于单件、小批生产的企业,如造船、重型机器制造、精密仪器制造等 也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。
完工产品与在产品成本划分:一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题
分批法计算成本的主要特点有:
(一)成本核算对象是产品的批别,又称订单法。
(二)产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的,因此产品成本计算是不定期的。
(三)由于成本计算期与产品生产周期基本一致,因此在计算月末在产品成本时,一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题。(除跨月陆续完工)
第146回
分步法 计算对象 生产步骤 特点:大量大批生产 多步骤生产 要求分步 主要用于冶金、纺织、机械制造
完工产品与在产品成本划分:月末需将生产费用在完工产品和在产品之间进行费用分配;除了按品种计算和结转 产品成本外,还需要计算和结转产品的各步骤成本
分步法 分为 逐步结转法[分项结转法 综合结转法] 和平行结转法
第147回
平行结转分步法 竖着相加 把成本结转到对于的生产车间 总生产成本=第一车间的生产成本是+第二车间的生产成本+第三车间的生产成本
优点:
1.各步骤可以同时计算产品成本,平行汇总记入产成品成本,不必逐步结转半成品成本。
2.不必进行成本还原,简化加速成本计算工作。
缺点:
1.不能提供各步骤半成品的成本资料;
2.在产品的费用在产品最后完成以前,不随实物转出而转出,即不按其所在的地点登记,而按其发生的地点登记,因而不能为各个生产步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料。
3.各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用,因而不能全面反映各该步骤产品的生产耗费水平(第一步除外),不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。
第148回
逐步分项结转法 横着相加 总材料成本=第一车间材料成本+第二车间材料成本 总人工费=第一车间人工费+第二车间人工费 总制造费用=第一车间制造费用+第二车间制造费用
第149回
逐步综合结转法 连线结转相加 第一车间的总成本=第二车间的材料费 第二车间的总成本=第三车间的材料费
优点:
1.能提供各个生产步骤的半成品成本资料。
2为各生产步骤的在产品实物管理提供资料。
3能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平,更好地满足各生产步骤成本管理的要求。
缺点:
成本结转工作量较大;各生产步骤的半成品成本采用逐步综合结转方法,还要进行成本还原,增加了核算的工作量
第150回
资本公积-股本溢价
比约定的出资额多 记资本公积-股本溢价的贷方
比约定的出资额少 记资本公积-股本溢价的借方
第151回
会计等式与科目分类
资产[借]=负债+所有者权益+收入-成本［借］-费用［借］
利润=收入-成本-费用-资产减值损失（存货跌价准备与各种减值准备金）-税费-其他
利润最终以利润分配-未分配利润科目进入所有者权益。
也就是说 资产减值损失↗ → 利润↘ → 所有者权益↘
资产减值损失↘ → 利润↗ → 所有者权益↗
资产[借]=负债+所有者权益+收入－费用[借]
未知的的钱查明原因后是没发工资作如下处理：
未知的钱属于权益类中的待处理财产损溢 工资属于负债类中的其它应付款
这一动作导致所有者权益减少[借] 负债增加[贷] 工资就是负债
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢[损益类]
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）[负债]
要素 科目
资产-----> 资产类
负债-----> 负债类
所有者权益 ---->所有者权益类
利润----->所有者权益类
收入----->损益类
费用----->损益类 成本类
第152回
应收票据 商业承兑汇票和银行承兑汇票通过应收票据核算
借方余额:反映企业持有的商业汇票的票面金额
贷方余额:负债
借方:
1.销售商品得到银行承兑汇票
借:应收票据[增值税专用发票价款+增值税] 贷:主营业务收入[发票价格] 应交税费-应交增值税(销)[增值税税额]
2.收到债务人的商业承兑汇票
借：应收票据 贷：应收账款
贷方:
1.购买商品转让银行承兑汇票
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
第153回
应付票据
借方余额:
贷方余额:表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
借方:
企业应付商业承兑汇票到期无力支付时
借：应付票据 贷：应付账款
贷方:
企业开出商业承兑汇票时
借:应付账款 贷:应付票据
第154回
坏账准备 资产类 是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户
借方余额: 已确认的坏账损失超出已提取坏账准备的差额 该补提坏账准备了 理论上不会有借方余额
贷方余额: 提取的坏账准备金额
借方:
1.转销无法收回备抵法核算的应收账款
借:坏账准备 贷:应收账款
贷方:
1.计提应收账款的坏账准备
借:信用减值损失 贷:坏账准备
2.收回已转销的应收账款
借:应收账款 贷:坏账准备
第155回
信用减值损失 损益类科目 借方记增加，贷方记减少
借方余额:结转到本年利润 借：本年利润 贷：信用减值损失 账结法 月末结转 表结法 年底结转
贷方余额: 结转至本年利润，结转后无余额。 借:信用减值损失 贷:本年利润 月末结转 表结法 年底结转
借方:
1.计提应收账款坏账准备
借:信用减值损失 贷:坏账准备
贷方:
第156回
应收账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
1.收回已转销的应收账款①
借:应收账款 贷:坏账准备
贷方:
1.收回已转销的应收账款② 或 收回应收账款
借:银行存款等 贷:应收账款
2.转销无法收回的应收账款
借:坏账准备 贷:应收账款
第157回
应付账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
1.现金折扣冲减财务费用② 现金折扣销售方增加财务费用,购买方冲减财务费用
享受折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（折扣后的金额） 财务费用（享受的折扣额）
2.销售折让给予客户折扣②
给予折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额） 库存商品（折扣额） 应交税费－应交增值税（进项税额转出）（折扣额*税率）
贷方:
1.委托加工的消费税
借:记应交税费——应交消费税科目 贷:应付账款科目
2.现金折扣冲减财务费用①
借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
3.销售折让给予客户折扣①
购货时 借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
第158回
预收账款
借方余额:
贷方余额:
借方: 应收的货款 和 退回多收的货款
1.预收账款出售商品①
发货时 借:预收账款 [贷款金额+应交增值税] 贷:主营业务收入 [贷款金额] 应交税费--应交增值税(销项税额) [应交增值税]
贷方:预收的货款 和 补付的货款
1.预收账款出售商品②
收到对方未付的金额 借:银行存款 [贷款金额+应交增值税-预收定金] 贷:预收账款.
第159回
预付账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
贷方:
第160回
实收资本 所有者权益类 实收资本增加 记贷方 减少记借方
借方余额: 不可能有借方余额 因为意味着退回的实收资本比投入的资本还要多
贷方余额:必须有贷方余额 并且在企业存续期间会一直都有，除非企业改制成股份制，实收资本转入股本。
借方:
直接注销有限公司
借:实收资本 贷:银行存款
贷方:
资本公积转增资本:
借:资本公积 贷:实收资本
盈余公积转增资本:
借:盈余公积 贷:实收资本
X公司把固定资产作为资本投入A公司:
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——X公司 资本公积——资本溢价
企业接受现金资产投资
借:银行存款 贷:实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价
第161回
制造费用 成本类 借方是表示增加,贷方表示减少
借方余额: 结转生产成本[借记:生产成本 贷记:制造费用]后 月末无余额 借方有余额反映期末的在产品成本。
贷方余额:一般不会出现贷方余额 贷方余额代表分配的时候数据错误,过量分配到生产成本中去了
借方:
计提生产车间管理人员基本养老保险费
借：制造费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险
带薪缺勤
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
贷方:
A结转可修复废品成本:
借:废品损失 贷:原材料 应付职工薪酬 制造费用
第162回
生产成本 成本类 借方增加 贷方减少
借方余额:表示生产过程尚未完工产品的成本
贷方余额:多结转了成本 虚增了产品成本 核算错误
借方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员①
借：生产成本[管理人员就记管理费用] 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
企业为直接参与生产人员租赁住房，供其免费使用
借:生产成本 贷:应付职工薪酬科目
贷方:
第163回
主营业务收入 损益类 借方登记减少
借方余额: 借:本年利润 借:主营业务收入 红字 结转后无余额
贷方余额:借:主营业务收入 贷:本年利润 结转后无余额 要把主营业务收入转入本年利润 所有主营业务收入要减少 减少 记入借方 所有是借主营业务收入 贷方表示增加 说明余额大多数情况是在贷方 所有贷方有余额时需要结转
借方:
发生销售收入时
借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税
贷方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员②
借方:应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
月末结转时
借:主营业务收入 贷:本年利润
第164回
主营业务成本 损益类 借方表示增加 贷方表示减少 损益类过度科目 期末无余额
借方余额: 期末应将此成本转入到本年利润中 月末无余额。结转 借:主营业务成本 贷:生产成本
贷方余额: 贷方表示生产经营活动中的成本减少或者已经结转了的成本 结转 借:本年利润 贷:主营业务成本
借方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员③
借：主营业务成本 贷：库存商品
销售发出库存商品一批
借：主营业务成本 贷：库存商品
贷方:
对于已计提存货跌价准备的存货 借:存货跌价准备 贷:主营业务成本(其他业务成本)
根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本.
第165回
其他业务成本 损益类 借方记增加 所有借方有余额 结转在借方 借方表示销售成本 贷方表示转入本年利润的成本
借方余额:借:本年利润 贷:其他业务成本
贷方余额:
借方:
随同商品出售且单独计价的包装物
借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物.
贷方:
第166回
营业外支出 损益类 借方表示增加，这是特殊例子
借方余额: 借方登记企业发生的各项营业外支出
贷方余额: 贷方登记期末余额转入本年利润账户数，结转后本账户无余额
借方:
1.自产产品对外捐赠应当视同销售
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）
2.企业发生存货盘亏及毁损时
借：其他应收款 原材料 营业外支出(管理费用) 贷：待处理财产损溢
贷方:
第167回
其他货币资金 资产类科目 借方表示资产增加，贷方表示资产减少 一般余额在借方
借方余额: 反映企业持有的其他货币资金
贷方余额: 一般情况下不应该有贷方余额
借方:
收到交易性金融资产中包含的已到付息期 但尚未领取的利息冲减应收利息
借:其他货币资金——存出投资款 贷:应收利息
收到现金股利
借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利
处置交易性金融资产:
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
支付利息
借:其他货币资金 贷:应收利息
出售债券
借:其他货币资金 交易性金融资产--公允价值变动 贷:交易性金融资产--成本 投资收益
贷方:
取得该交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷：其他货币资金 ——存出投资款
购买债券时
借：交易性金融资产-成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金
第168回
其他应收款 资产类科目，增加计借方，减少计贷方
借方余额: 表示还没有收到的金额
贷方余额:
借方:
企业发生存货盘亏及毁损时 由保险公司和过失人的赔偿
借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损溢
企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费
借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——代垫医药费
贷方:
第169回
其他应付款
借方余额:
贷方余额:
借方:
贷方:
第170回
应收利息 资产类
借方余额: 借方登记应收的利息数，贷方登记收回的利息和转作坏账的利息 余额在借方，反映尚未收回的利息数。
贷方余额:
借方:
为购买的债券计提利息时
借：应收利息 贷：投资收益
购入债券时:
借:交易性金融资产-B公司债券-成本 应收利息 投资收益-B公司债券 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-存出投资款
贷方:
收到交易性金融资产中包含的已到付息期 但尚未领取的利息冲减应收利息
借:其他货币资金——存出投资款 贷:应收利息
支付利息
借:其他货币资金 贷:应收利息
第171回
交易性金融资产 资产类 借方表示取得成本、公允价值变动(收益) 贷方表示交易性金融资产账面价值、公允价值变动(损失)
借方余额: 反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
贷方余额:
借方:
取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产 投资收益 应收股利 贷：其他货币资金
贷方:
第172回
交易性金融资产-公允价值变动 资产类的备抵科目
借方余额: 股票涨了
贷方余额:股票跌了
借方:
出售债券
借:其他货币资金 交易性金融资产--公允价值变动 贷:交易性金融资产--成本 投资收益
公允价值发生变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
贷方:
处置交易性金融资产：
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
公允价值发生变动:
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动
第173回
公允价值变动损益 损益类
借方余额:股票跌了
贷方余额:股票涨了
借方:
公允价值发生变动时
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动
贷方:
公允价值发生变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
第174回
投资收益 损益类
借方余额:表示投资的损失
贷方余额: 表示投资的收益
借方:
转让金融商品
借：投资收益 贷：应交税费—— 转让金融商品应交增值税
处置交易性金融资产
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
贷方:
宣告发放现金股利
借:应收股利 贷:投资收益
第175回
确认债券利息收入
借：应收利息 贷：投资收益——B公司债券
取得该交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷:其他货币资金 ——存出投资款
出售该交易性金融资产
借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益
第176回
应收股利 资产类
借方余额:投资方已宣告发放股利,有待发放
贷方余额:表示收到股利
借方:
宣告发放现金股利
借:应收股利 贷:投资收益
取得该交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷:其他货币资金 ——存出投资款
贷方:
收到现金股利
借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利
第177回
固定资产 资产类
借方余额:借方表示固定资产增加
贷方余额:贷方表示固定资产减少
借方:
盘盈设备一台
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
自营工程达到预定可使用状态时
借：固定资产 贷：在建工程
X公司把固定资产作为资本投入A公司:
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——X公司 资本公积——资本溢价
贷方:
对固定资产进行更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
固定资产盘亏时
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
固定资产清理旧设备
借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
第178回
在建工程 资产类
借方余额:借方登记在建工程的增加
贷方余额:贷方登记在建工程的减少
借方:
对固定资产进行更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
满足固定资产确认条件的支出
借：在建工程 贷：工程物资、银行存款等
贷方:
更新改造后替换的部分账面价值
借：营业外支出
贷：在建工程
第179回
固定资产清理:资产类
借方余额:借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用 借方余额表示清理后的净损失
贷方余额:贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入 贷方余额表示清理后的净收益
借方:
将出售的固定资产转入清理
借：固定资产清理 贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
结转出售固定资产净收益：
借：固定资产清理 贷:资产处置损益
用固定资产
贷方:
收回出售固定资产的价款：
借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）
残料变价收入：
借：银行存款 贷：固定资产清理
结转出售固定资产实现的利得：
借：资产处置损益 贷：固定资产清理
第180回
无形资产 资产类
借方余额:，借方登记取得无形资产的成本期末借方余额，反映企业无形资产的成本
贷方余额:贷方登记出售无形资产转出的无形资产账面余额
借方:
贷方:
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益
第181回
无形资产减值准备 资产类 贷方增加，借方减少
借方余额:
贷方余额:期末贷方余额反映企业已提取的无形资产减值准备
借方:
贷方:
无形资产发生减值时
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
第182回
资产减值损失 损益类 借方表示损失增加，贷方表示损失减少
借方余额: 期末没有余额
贷方余额:期末没有余额
借方:
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
贷方:
第183回
资产处置损益 损益类 损益类账户期末一般无余额
借方余额:借方减少 如果是损失，那么就是计入借方
贷方余额: 贷方增加 处置产生利得，那么就是计入贷方
借方:
贷方
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益
第184回
累计摊销 资产类
借方余额:借方表示转销的累计摊销
贷方余额:贷方登记已计提的累计摊销 余额一般在贷方
借方:
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益
贷方:
第185回
材料成本差异 资产类
借方余额:实际成本大于计划成本,表示超支
贷方余额:实际成本小于计划成本,表示节约
借方:
采用计划成本核算存货时 当实际价格大于计划价格的时候
原材料 材料成本差异 贷:材料采购
贷方:
当实际价格小于计划成本的时候
第186回
材料采购 资产类
借方余额:款付了材料尚未验收入库或已运达企业尚未验收入库的在途材料的实际成本
贷方余额:
借方:反映外购材料的实际采购成本和实际采购成本低于计划成本的节约差异
采用计划成本核算存货时
借:材料采购 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
贷方:反映已付款并验收入库材料的计划成本和实际采购成本高于计划成本的超支差异
采用计划成本核算存货时
原材料 材料成本差异 贷:材料采购
第187回
以前年度损益调整 损益类 期末无余额
借方余额:余额在借方 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
贷方余额:余额在贷方 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润
借方:代表之前少计入费用或多计入收入
贷方:表示少计入收入，或多计入费用
盘盈设备一台
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
第188回
管理费用 损益类 结转"本年利润"科目后无余额.
借方余额:
贷方余额:
借方:登记发生的费用金额
因管理不善 导致材料损毁
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
对无形资产进行摊销
借：管理费用 贷：累计摊销
为高管人员配备汽车
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
向职工发放自产产品作为福利
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
公司计算带薪缺勤时
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
贷方:登记结转到本年利润的金额
企业初次购入增值税税控系统专用设备的账务处理
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费的账务处理
借：应交税费——应交增值税 贷：管理费用
第189回
税金及附加 损益类 月末结转入本年利润后无余额
借方余额:
贷方余额:
借方:表示已缴纳的税款
缴纳城市维护建设税
借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷方:表示该税款已提取未缴纳
第190回
应付职工薪酬 负债类
借方余额:表示工人工资提前发放了,发多了,超支了,或有预支工资的情况
贷方余额:反映企业应付未付的职工薪酬
借方:登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等。
为高管人员配备汽车②
借:应付职工薪酬科目 贷:累计折旧
为高管租赁公寓免费使用②
借:应付职工薪酬科目，贷:银行存款
自产产品发给员工
借:应付职工薪酬--非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额)
从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费
借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——代垫医药费
以现金支付行政管理人员
借:应付职工薪酬--职工福利 贷:库存现金
自产产品作为非货币性福利发放给职工②
借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
为直接参与生产人员租赁住房②
借:应付职工薪酬，贷:银行存款科目
领用一批外购原材料用于集体福利消费
借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷方:登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额
为高管人员配备汽车①
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
为高管租赁公寓免费使用①
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
计提生产车间管理人员基本养老保险费
借：制造费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险
自产产品作为非货币性福利发放给职工①
借：生产成本(默认是管理费用) 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
累积带薪缺勤
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
为直接参与生产人员租赁住房①
借:生产成本 贷:应付职工薪酬
第191回
累计折旧 资产类
借方余额:
贷方余额:表明资产已计提的折旧额
借方:表示固定资产清理时冲回计提的折旧 登记减少
将固定资产转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
公司转让旧设备
借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产
固定资产盘亏时
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
设备更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
贷方:表示计提的折旧 登记增加
为高管人员配备汽车房屋
借:应付职工薪酬，贷:累计折旧
第192回
固定资产减值准备 资产类
借方余额:
贷方余额:
借方:表示固定资产减值后又升值或处置固定资产时,冲回或转回以前计提的减值准备
将固定资产转入清理
借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
贷方:表示固定资产发生减值,计提了减值准备
第193回
利润分配 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:已分配的利润或转入的亏损
借方:
宣告分派现金股利
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
购回股票
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股.
提取任意盈余公积
借:利润分配-提取任意盈余公积 贷:盈余公积-任意盈余公积 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取任意盈余公积
计提法定盈余公积
借:利润分配--提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积 借:利润分配--未分配利润 贷:利润分配--提取法定盈余公积
贷方:转入的净利润
盈余公积补亏
借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏
第194回
资本公积 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方:记减少，表示减少的资本公积；期末余额在贷方，表示资本公积实有数额。
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
支付手续费，
借:资本公积-股本溢价 贷:银行存款
贷方:记增加，登记实际收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分等
按照股票面值计入股本
借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价
接受现金资产投资
借:银行存款 贷:实收资本 资本公积-股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股
第195回
本年利润 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方:借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，如主营业务成本、主营业务税金及附加等
贷方:登记企业当期所实现的各项收入，如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等
第196回
利润分配-提取盈余公积 所有者权益类
借方余额:反映累计的未弥补亏损
贷方余额:反映累计的未分配利润
借方: 已分配的利润或转入的亏损
提取任意盈余公积①
借:利润分配-提取任意盈余公积 贷:盈余公积-任意盈余公积
计提法定盈余公积①
借:利润分配--提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积
贷方:转入的净利润
提取任意盈余公积②
借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取任意盈余公积
计提法定盈余公积②
借:利润分配--未分配利润 贷:利润分配--提取法定盈余公积
第197回
利润分配-应付现金股利
借方余额:
贷方余额:
借方:
宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
贷方:
第198回
利润分配-未分配利润
借方余额: 反映累计的未弥补亏损
贷方余额:反映累计的未分配利润
借方:为已分配利润借方是已分配的利润或转入的亏损
贷方:为未分配利润 是转入的净利润
第199回
利润分配-盈余公积补亏 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:补亏说明利润分配的余额在借方 盈余公积弥补亏损 说明盈余公积贷方是有余额
借方:
用盈余公积弥补会计亏损的会计分录为：
借：盈余公积 贷：利润分配
贷方:
第120回
盈余公积 盈余公积
借方余额:
贷方余额:，
借方:减少记借方
宣告分配现金股利及盈余公积转增资本
借：盈余公积 贷：实收资本
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
注销公司股票
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股.
盈余公积补亏
借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏
盈余公积转增资本
借:盈余公积 贷:实收资本
贷方:增加记贷方 余额在贷方
注销本公司股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
第121回
库存股 所有者权益类 股本的抵减项目 借贷方向与“股本”也相反 余额一般在借方
借方余额:
贷方余额:
借方:借方记增加
贷方:贷方记减少
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股
第122回
股本 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方: 表示股本减少
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积—股本溢价 贷：库存股
贷方:表示股本增加。
按照股票面值计入股本
借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价
第123回
财务费用 损益类费用类科目 期末转入本年利润科目
借方余额:
贷方余额:
借方:支付银行手续费、、利息支出、汇兑损失
预提短期借款利息
借：财务费用 贷：应付利息
贷方:收到利息收入，汇兑收益时
购买商品时现金折扣冲减财务费用
借:应付账款 贷:银行存款 财务费用
第124回
在建工程 资产类
借方余额:作为反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出
贷方余额:
借方:进行建造工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际支出
设备更新改造中已计提折旧
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出
借：在建工程 贷：工程物资、银行存款
贷方:登记完工工程转出的实际支出
更新改造过程中被替换部分账面价值
借：营业外支出
贷：在建工程
第125回
短期借款 负债类
借方余额:
贷方余额: 余额应在贷方 反映小企业尚未偿还的短期借款本金
借方:企业归还借款时
贷方: 企业借入各种短期借款时
借入短期借款
借:银行存款 贷:短期借款
预提短期借款利息时
借:财务费用，贷:短期借款
坏账准备计算公式
信用减值损失=应收账款账面价值[所属明细科目的借方余额]-计提的减值准备[坏账准备贷方余额]-未来现金流量现值
应收账款的账面价值 = 应收账款的借方余额[原应收账款+中途发生的变化-发生的坏账损失]-目前坏账准备贷方余额[原坏账准备+收回已转销的坏账准备-期末转回的坏账准备]
应计提的坏账准备= 期末坏账准备要达到的贷方余额[应收账款账面余额-预计的未来现金流量现值或应收账款的借方余额X计提的比例]-目前坏账准备贷方余额[原坏账准备+收回已转销的坏账准备-期末转回的坏账准备]
期末转回的坏账准备 借:坏账准备
收回已转销的坏账准备 贷:坏账准备
分录记忆第1回
收回应收账款
借:银行存款等
贷:应收账款 应收账款账面余额减小
计提应收账款坏账准备
借:信用减值损失
贷:坏账准备 坏账准备增加
收回已转销的应收账款
借:应收账款
贷:坏账准备 同时 借:银行存款等
贷:应收账款 坏账准备增加
不影响账面价值:转销无法收回的应收账款 借:坏账准备
贷:应收账款 计提坏账的时，应收账款账面价值已经相应减少.所以转销时不影响账面价值.
分录记忆第2回
购买股票的情况分为 购买之前就宣告了现金股利
借:交易性金融资产-成本 应收股利
贷:其他货币资金
购买之后才宣告的现金股利就
借:交易性金融资产-成本 贷:其他货币资金
借:应收股利
贷:投资收益
分录记忆第3回
不销售的情况下的买股票 宣告现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
虽然宣告的时候就
贷:投资收益。但已经收到的现金股利的时候才能算投资收益的数值
分录记忆第4回
买债券时
借:交易性金融资产-B公司债券-成本 应收利息[=宣告的债券利息] 投资收益-B公司债券[=交易费用] 应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金-存出投资款.
分录记忆第5回
公允价值变动 损益类 全名交易性金融资产-公允价值变动 数值=公允价值-购买价 [资产类 交易性金融资产的二级科目]
借方代表公允价值上升，贷方代表公允价值减少 股票涨了记借方 跌了记
贷方.
分录记忆第6回
公允价值变动损益[损益类] 数值=公允价值-购买价
借方是收益减少（或损失增加） 贷方是收益增加（或损失减少） 股票跌了记借方,股票涨了记
贷方。.
分录记忆第7回
计划成本法 会有材料成本差异[资产类]这个科目 该科目
借方表示材料实际成本大于计划价格成本的超支额，资产类科目超支了表示资产增加,资产增加记借方，所以超支记借方.
贷方表示材料实际成本小于计划价格成本的节约额
当实际价格大于计划价格的时候 形成超支差异 所以材料成本差异记
借方 月末调整差异时记贷方 当实际价格小于计划成本的时候 形成节约差异 材料成本差异记贷方 月末调整差异时记借方
分录记忆第8回
委托加工的消费税 借记应交税费——应交消费税科目，贷记应付账款科目
委托加工产品分分录
发出委托加工材料
借:委托加工物资
材料成本差异
贷:原材料
支付加工费、运杂费等
借:委托加工物资等
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
加工完毕验收入库
借:库存商品
贷:委托加工物资
分录记忆第9回
入库前 借:材料采购[必记] 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
入库后 借:原材料 材料成本差异 贷:材料采购.
分录记忆第10回
盘盈设备的会计处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整.
分录记忆第11回
企业转让的土地使用权连同地上建筑物在固定资产科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记固定资产清理科目，贷记应交税费--应交土地增值税科目.
分录记忆第12回
借方登记管理费用科目，贷方登记应付职工薪酬科目，同时借方登记应付职工薪酬科目，贷方登记累计折旧科目.
分录记忆第14回
月末计提[预提]利息:借：财务费用 贷：应付利息
分录记忆第15回
计提利息的时候 借：财务费用 贷：应付利息
支付利息的时候 借记：应付利息，贷记：银行存款；
还本金时候 借:短期借款 贷:银行存款.
分录记忆第16回
发货时 借:预收账款 [贷款金额+应交增值税] 贷:主营业务收入 [贷款金额] 应交税费--应交增值税(销项税额) [应交增值税]
收到对方未付的金额 借:银行存款 [贷款金额+应交增值税-预收定金] 贷:预收账款.
分录记忆第17回
借:应收票据[增值税专用发票价款+增值税] 贷:主营业务收入[发票价格] 应交税费-应交增值税(销)[增值税税额]
借:主营业务成本[实际成本] 贷:库存商品[实际成本].
分录记忆第18回
流动负债 股东会决议分派的现金股利 [因为借记利润分配科目，贷记应付股利科目，负债和所有者权益同时变动].
分录记忆第19回
宣告分配现金股利时 借记利润分配——应付现金股利 贷记应付股利科目 对外宣告发放股票股利 不需要通过应付股利科目核算.
分录记忆第20回
自产职工薪酬分录 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入(数量X销售单价) 应交税费-应交增值税 结转成本时:主营业务成本(数量X成本价) 贷:库存商品:(数量X成本价)
分录记忆第21回
免费提供租赁公寓 借记管理费用科目，贷记应付职工薪酬科目;同时借记应付职工薪酬科目，贷记银行存款科目
免费提供汽车 借方登记管理费用科目，贷方登记应付职工薪酬科目，同时借方登记应付职工薪酬科目，贷方登记累计折旧科目.
分录记忆第22回
受托方代缴的消费税 借记应交税费——应交消费税科目，贷记应付账款科目
分录记忆第23回
宣告分配现金股利， 会造成负债和所有者权益同时发生变动 借记利润分配 应付现金股利，贷记应付股利，未分配利润减少，负债增加，留存收益减少
分录记忆第24回
盈余公积分配现金股利 借记盈余公积，贷记应付股利，盈余公积减少，负债增加，留存收益减少.
分录记忆第25回
回购股票注销时 借:股本[回购的数量X面值] 资本公积[股本溢价的价格] 盈余公积[库存股-资本公积-股本] 贷:库存股[回购数量X回购单价]
分录记忆第26回
(1)结转实现净利润:
借:本年利润 贷:利润分配 未分配利润
如发生亏损，做相反会计处理。
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利:
借:利润分配 提取法定盈余公积 贷:盈余公积 借:利润分配 应付现金股利 贷:应付股利
(3)将利润分配科目所属其他明细科目的余额结转至未分配利润明细科目:
借:利润分配 未分配利润 贷:利润分配 提取法定盈余公积 应付现金股利.
分录记忆第27回
资本公积转增资本:
借:资本公积 贷:实收资本 资本公积减少，实收资本增加，留存收益总额不变
盈余公积转增资本:
借:盈余公积 贷:实收资本 盈余公积减少，实收资本增加，引起留存收益总额减少
分录记忆第28回
有限公司 直接注销 借:实收资本 贷:银行存款
分录记忆第29回
大于股票面值回购时
借:库存股(库存股属于权益类账户) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(面值) 资本公积-股本溢价 盈余公积 利润分配 未分配利润 贷:库存股(成本)
分录记忆第30回
小于股票面值回购时
借:库存股(回购股数*回购价) 贷:银行存款
注销时: 借:股本(回购股数*面值) 贷:库存股(回购股数*回购价) 资本公积-股本溢价.
分录记忆第31回
当年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配 未分配利润 (如企业当年发生亏损，则应作相反分录。)
分录记忆第32回
盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 盈余公积补亏 借:利润分配 盈余公积补亏 贷:利润分配 未分配利润
分录记忆第33回
现金折扣冲减财务费用
借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
享受折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（折扣后的金额） 财务费用（享受的折扣额）
分录记忆第34回
商业折扣[9折促销] 以折扣后的价格入账
借：原材料等（折扣后的金额）应交税费－应交增值税（进项税额）（折扣后的金额*税率） 贷：银行存款.
分录记忆第35回
销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。
购货时 借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
给予折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额） 库存商品（折扣额） 应交税费－应交增值税（进项税额转出）（折扣额*税率）
分录记忆第36回
废品损失相关分录
①结转可修复废品成本:
借:废品损失 A产品 4500元 [贷方考虑生产一个产品要投入料工费有] 贷:原材料 2000元 应付职工薪酬 1000元 制造费用 1500元
②结转不可修复废品成本: [修不好 就计算生产该产品的成本和卖材料得到的钱]
借:废品损失 A产品 1600元 贷:基本生产成本 A产品 1600元 ③残料入库: 借:原材料 200 [拆废品得到的原料] 贷:废品损失 A产品 200
④过失人赔偿:
借:其他应收款 150元 贷:废品损失 A产品 150元
⑤结转废品净损失:[把这一批产品的损失转到这一批产品的成本上去]
借:基本生产成本 A产品 5750元 贷:废品损失 A产品 5750元.
分录记忆第37回
未知的的钱查明原因后是没发工资作如下处理：
这一动作导致所有者权益减少[借] 负债增加[贷] 工资就是负债
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢[损益类] 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）[负债]
分录记忆第38回
利润分配分录
1.结转净利润
借:本年利润 贷:利润分配一未分配利润
2.提取盈余公积
借:利润分配一提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积金 贷:盈余公积一法定盈余公积 任意盈余公积
3.宣告发放现金股利 借:利润分配一应付现金股利 贷:应付股利
4.调整未分配利润 借:利润分配一未分配利润 贷:利润分配一提取法定盈余公积金 一提取任意盈余公积金一应付现金股利
分录记忆第39回
应收票据 商业承兑汇票和银行承兑汇票通过应收票据核算
借方余额:反映企业持有的商业汇票的票面金额
贷方余额:负债
借方:
1.销售商品得到银行承兑汇票
借:应收票据[增值税专用发票价款+增值税] 贷:主营业务收入[发票价格] 应交税费-应交增值税(销)[增值税税额]
2.收到债务人的商业承兑汇票
借：应收票据 贷：应收账款
贷方:
1.购买商品转让银行承兑汇票
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据.
分录记忆第40回
应付票据
借方余额:
贷方余额:表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
借方:
企业应付商业承兑汇票到期无力支付时
借：应付票据 贷：应付账款
贷方:
企业开出商业承兑汇票时
借:应付账款 贷:应付票据.
分录记忆第41回
坏账准备 资产类 是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户
借方余额: 已确认的坏账损失超出已提取坏账准备的差额 该补提坏账准备了 理论上不会有借方余额
贷方余额: 提取的坏账准备金额
借方:
1.转销无法收回备抵法核算的应收账款
借:坏账准备 贷:应收账款
贷方:
1.计提应收账款的坏账准备
借:信用减值损失 贷:坏账准备
2.收回已转销的应收账款
借:应收账款 贷:坏账准备.
分录记忆第42回
信用减值损失 损益类科目 借方记增加，贷方记减少
借方余额:结转到本年利润 借：本年利润 贷：信用减值损失 账结法 月末结转 表结法 年底结转
贷方余额: 结转至本年利润，结转后无余额。 借:信用减值损失 贷:本年利润 月末结转 表结法 年底结转
借方:
1.计提应收账款坏账准备
借:信用减值损失 贷:坏账准备
贷方:.
分录记忆第43回
应收账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
1.收回已转销的应收账款①
借:应收账款 贷:坏账准备
贷方:
1.收回已转销的应收账款② 或 收回应收账款
借:银行存款等 贷:应收账款
2.转销无法收回的应收账款
借:坏账准备 贷:应收账款 .
分录记忆第44回
应付账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
1.现金折扣冲减财务费用② 现金折扣销售方增加财务费用,购买方冲减财务费用
享受折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（折扣后的金额） 财务费用（享受的折扣额）
2.销售折让给予客户折扣②
给予折扣后 借：应付账款 贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额） 库存商品（折扣额） 应交税费－应交增值税（进项税额转出）（折扣额*税率）
贷方:
1.委托加工的消费税
借:记应交税费——应交消费税科目 贷:应付账款科目
2.现金折扣冲减财务费用①
借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款
3.销售折让给予客户折扣①
购货时 借：原材料等（全价） 应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率） 贷：应付账款.
分录记忆第45回
预收账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
1.预收账款出售商品①
发货时 借:预收账款 [贷款金额+应交增值税] 贷:主营业务收入 [贷款金额] 应交税费--应交增值税(销项税额) [应交增值税]
贷方:
1.预收账款出售商品②
收到对方未付的金额 借:银行存款 [贷款金额+应交增值税-预收定金] 贷:预收账款..
分录记忆第46回
预付账款
借方余额:
贷方余额:
借方:
贷方:.
分录记忆第47回
实收资本 所有者权益类 实收资本增加 记贷方 减少记借方
借方余额: 不可能有借方余额 因为意味着退回的实收资本比投入的资本还要多
贷方余额:必须有贷方余额 并且在企业存续期间会一直都有，除非企业改制成股份制，实收资本转入股本。
借方:
直接注销有限公司
借:实收资本 贷:银行存款
贷方:
资本公积转增资本:
借:资本公积 贷:实收资本
盈余公积转增资本:
借:盈余公积 贷:实收资本
X公司把固定资产作为资本投入A公司:
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——X公司 资本公积——资本溢价
企业接受现金资产投资
借:银行存款 贷:实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价.
分录记忆第48回
制造费用 成本类 借方是表示增加,贷方表示减少
借方余额: 结转生产成本[借记:生产成本 贷记:制造费用]后 月末无余额 借方有余额反映期末的在产品成本。
贷方余额:一般不会出现贷方余额 贷方余额代表分配的时候数据错误,过量分配到生产成本中去了
借方:
计提生产车间管理人员基本养老保险费
借：制造费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险
带薪缺勤
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
贷方:
A结转可修复废品成本:
借:废品损失 贷:原材料 应付职工薪酬 制造费用.
分录记忆第49回
生产成本 成本类 借方增加 贷方减少
借方余额:表示生产过程尚未完工产品的成本
贷方余额:多结转了成本 虚增了产品成本 核算错误
借方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员①
借：生产成本[管理人员就记管理费用] 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
企业为直接参与生产人员租赁住房，供其免费使用
借:生产成本 贷:应付职工薪酬科目
贷方:.
分录记忆第50回
主营业务收入 损益类 借方登记减少
借方余额: 借:本年利润 借:主营业务收入 红字 结转后无余额
贷方余额:借:主营业务收入 贷:本年利润 结转后无余额 要把主营业务收入转入本年利润 所有主营业务收入要减少 减少 记入借方 所有是借主营业务收入 贷方表示增加 说明余额大多数情况是在贷方 所有贷方有余额时需要结转
借方:
发生销售收入时
借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税
贷方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员②
借方:应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
月末结转时
借:主营业务收入 贷:本年利润.
分录记忆第51回
主营业务成本 损益类 借方表示增加 贷方表示减少 损益类过度科目 期末无余额
借方余额: 期末应将此成本转入到本年利润中 月末无余额。结转 借:主营业务成本 贷:生产成本
贷方余额: 贷方表示生产经营活动中的成本减少或者已经结转了的成本 结转 借:本年利润 贷:主营业务成本
借方:
自产产品作为福利发放给职工 收益对象为生产车间的人员③
借：主营业务成本 贷：库存商品
销售发出库存商品一批
借：主营业务成本 贷：库存商品
贷方:
对于已计提存货跌价准备的存货 借:存货跌价准备 贷:主营业务成本(其他业务成本)
根据增值税扣税凭证抵减销项税额并调整成本 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：主营业务成本..
分录记忆第52回
其他业务成本 损益类 借方记增加 所有借方有余额 结转在借方 借方表示销售成本 贷方表示转入本年利润的成本
借方余额:借:本年利润 贷:其他业务成本
贷方余额:
借方:
随同商品出售且单独计价的包装物
借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物.
贷方:.
分录记忆第53回
营业外支出 损益类 借方表示增加，这是特殊例子
借方余额: 借方登记企业发生的各项营业外支出
贷方余额: 贷方登记期末余额转入本年利润账户数，结转后本账户无余额
借方:
1.自产产品对外捐赠应当视同销售
借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）
2.企业发生存货盘亏及毁损时
借：其他应收款 原材料 营业外支出(管理费用) 贷：待处理财产损溢
贷方:.
分录记忆第54回
其他货币资金 资产类科目 借方表示资产增加，贷方表示资产减少 一般余额在借方
借方余额: 反映企业持有的其他货币资金
贷方余额: 一般情况下不应该有贷方余额
借方:
收到交易性金融资产中包含的已到付息期 但尚未领取的利息冲减应收利息
借:其他货币资金——存出投资款 贷:应收利息
收到现金股利
借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利
处置交易性金融资产:
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
支付利息
借:其他货币资金 贷:应收利息
出售债券
借:其他货币资金 交易性金融资产--公允价值变动 贷:交易性金融资产--成本 投资收益.
贷方:
取得该交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷：其他货币资金 ——存出投资款
购买债券时
借：交易性金融资产-成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金.
分录记忆第55回
其他应收款 资产类科目，增加计借方，减少计贷方
借方余额: 表示还没有收到的金额
贷方余额:
借方:
企业发生存货盘亏及毁损时 由保险公司和过失人的赔偿
借：其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损溢
企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费
借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——代垫医药费
贷方:.
分录记忆第56回
其他应付款
借方余额:
贷方余额:
借方:
贷方:.
分录记忆第57回
应收利息 资产类
借方余额: 借方登记应收的利息数，贷方登记收回的利息和转作坏账的利息 余额在借方，反映尚未收回的利息数。
贷方余额:
借方:
为购买的债券计提利息时
借：应收利息 贷：投资收益
购入债券时:
借:交易性金融资产-B公司债券-成本 应收利息 投资收益-B公司债券 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金-存出投资款
贷方:
收到交易性金融资产中包含的已到付息期 但尚未领取的利息冲减应收利息
借:其他货币资金——存出投资款 贷:应收利息
支付利息
借:其他货币资金 贷:应收利息.
分录记忆第58回
交易性金融资产 资产类 借方表示取得成本、公允价值变动(收益) 贷方表示交易性金融资产账面价值、公允价值变动(损失)
借方余额: 反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
贷方余额:
借方:
取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产 投资收益 应收股利 贷：其他货币资金
贷方:.
分录记忆第59回
交易性金融资产-公允价值变动 资产类的备抵科目
借方余额: 股票涨了
贷方余额:股票跌了
借方:
出售债券
借:其他货币资金 交易性金融资产--公允价值变动 贷:交易性金融资产--成本 投资收益
公允价值发生变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
贷方:
处置交易性金融资产：
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
公允价值发生变动:
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动.
分录记忆第60回
公允价值变动损益 损益类
借方余额:股票跌了
贷方余额:股票涨了
借方:
公允价值发生变动时
借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动
贷方:
公允价值发生变动时
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 .
分录记忆第61回
投资收益 损益类
借方余额:表示投资的损失
贷方余额: 表示投资的收益
借方:
转让金融商品
借：投资收益 贷：应交税费—— 转让金融商品应交增值税
处置交易性金融资产
借：其他货币资金 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动
贷方:
宣告发放现金股利
借:应收股利 贷:投资收益.
分录记忆第62回
确认债券利息收入
借：应收利息 贷：投资收益——B公司债券
取得该交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷:其他货币资金 ——存出投资款
出售该交易性金融资产
借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益.
分录记忆第63回
应收股利 资产类
借方余额:投资方已宣告发放股利,有待发放
贷方余额:表示收到股利
借方:
宣告发放现金股利
借:应收股利 贷:投资收益
取得该交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 贷:其他货币资金 ——存出投资款
贷方:
收到现金股利
借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收股利.
分录记忆第64回
固定资产 资产类
借方余额:借方表示固定资产增加
贷方余额:贷方表示固定资产减少
借方:
盘盈设备一台
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
自营工程达到预定可使用状态时
借：固定资产 贷：在建工程
X公司把固定资产作为资本投入A公司:
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——X公司 资本公积——资本溢价
贷方:
对固定资产进行更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
固定资产盘亏时
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
固定资产清理旧设备
借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产.
分录记忆第65回
在建工程 资产类
借方余额:借方登记在建工程的增加
贷方余额:贷方登记在建工程的减少
借方:
对固定资产进行更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
满足固定资产确认条件的支出
借：在建工程 贷：工程物资、银行存款等
贷方:
更新改造后替换的部分账面价值
借：营业外支出 贷：在建工程.
分录记忆第66回
固定资产清理:资产类
借方余额:借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用 借方余额表示清理后的净损失
贷方余额:贷方登记出售固定资产的取得的价款、残料价值和变价收入 贷方余额表示清理后的净收益
借方:
将出售的固定资产转入清理
借：固定资产清理 贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
结转出售固定资产净收益：
借：固定资产清理 贷:资产处置损益
用固定资产
贷方:
收回出售固定资产的价款：
借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）
残料变价收入：
借：银行存款 贷：固定资产清理
结转出售固定资产实现的利得：
借：资产处置损益 贷：固定资产清理.
分录记忆第67回
无形资产 资产类
借方余额:，借方登记取得无形资产的成本期末借方余额，反映企业无形资产的成本
贷方余额:贷方登记出售无形资产转出的无形资产账面余额
借方:
贷方:
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益.
分录记忆第68回
无形资产减值准备 资产类 贷方增加，借方减少
借方余额:
贷方余额:期末贷方余额反映企业已提取的无形资产减值准备
借方:
贷方:
无形资产发生减值时
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备.
分录记忆第69回
资产减值损失 损益类 借方表示损失增加，贷方表示损失减少
借方余额: 期末没有余额
贷方余额:期末没有余额
借方:
借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
贷方:.
分录记忆第70回
资产处置损益 损益类 损益类账户期末一般无余额
借方余额:借方减少 如果是损失，那么就是计入借方
贷方余额: 贷方增加 处置产生利得，那么就是计入贷方
借方:
贷方
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益.
分录记忆第71回
累计摊销 资产类
借方余额:借方表示转销的累计摊销
贷方余额:贷方登记已计提的累计摊销 余额一般在贷方
借方:
转让一项专利权
借:银行存款 累计摊销 贷:无形资产 资产处置损益
贷方:.
分录记忆第72回
材料成本差异 资产类
借方余额:实际成本大于计划成本,表示超支
贷方余额:实际成本小于计划成本,表示节约
借方:
采用计划成本核算存货时 当实际价格大于计划价格的时候
原材料 材料成本差异 贷:材料采购
贷方:
当实际价格小于计划成本的时候.
分录记忆第73回
材料采购 资产类
借方余额:款付了材料尚未验收入库或已运达企业尚未验收入库的在途材料的实际成本
贷方余额:
借方:反映外购材料的实际采购成本和实际采购成本低于计划成本的节约差异
采用计划成本核算存货时
借:材料采购 应交税费--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
贷方:反映已付款并验收入库材料的计划成本和实际采购成本高于计划成本的超支差异
采用计划成本核算存货时
原材料 材料成本差异 贷:材料采购.
分录记忆第74回
以前年度损益调整 损益类 期末无余额
借方余额:余额在借方 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
贷方余额:余额在贷方 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润
借方:代表之前少计入费用或多计入收入
贷方:表示少计入收入，或多计入费用
盘盈设备一台
借:固定资产 贷:以前年度损益调整 .
分录记忆第75回
管理费用 损益类 结转"本年利润"科目后无余额.
借方余额:
贷方余额:
借方:登记发生的费用金额
因管理不善 导致材料损毁
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
对无形资产进行摊销
借：管理费用 贷：累计摊销
为高管人员配备汽车
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
向职工发放自产产品作为福利
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
公司计算带薪缺勤时
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
贷方:登记结转到本年利润的金额
企业初次购入增值税税控系统专用设备的账务处理
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费的账务处理
借：应交税费——应交增值税 贷：管理费用
.
分录记忆第76回
税金及附加 损益类 月末结转入本年利润后无余额
借方余额:
贷方余额:
借方:表示已缴纳的税款
缴纳城市维护建设税
借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税
贷方:表示该税款已提取未缴纳.
分录记忆第77回
应付职工薪酬 负债类
借方余额:表示工人工资提前发放了,发多了,超支了,或有预支工资的情况
贷方余额:反映企业应付未付的职工薪酬
借方:登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等。
为高管人员配备汽车②
借:应付职工薪酬科目 贷:累计折旧
为高管租赁公寓免费使用②
借:应付职工薪酬科目，贷:银行存款
自产产品发给员工
借:应付职工薪酬--非货币性福利 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额)
从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费
借：应付职工薪酬 贷：其他应收款——代垫医药费
以现金支付行政管理人员
借:应付职工薪酬--职工福利 贷:库存现金
自产产品作为非货币性福利发放给职工②
借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
为直接参与生产人员租赁住房②
借:应付职工薪酬，贷:银行存款科目
领用一批外购原材料用于集体福利消费
借：应付职工薪酬—职工福利费 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷方:登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额
为高管人员配备汽车①
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
为高管租赁公寓免费使用①
借:管理费用 贷:应付职工薪酬
计提生产车间管理人员基本养老保险费
借：制造费用 贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险
自产产品作为非货币性福利发放给职工①
借：生产成本(默认是管理费用) 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
累积带薪缺勤
借:管理费用 贷:应付职工薪酬-带薪缺勤-短期带薪缺勤-累积带薪缺勤
为直接参与生产人员租赁住房①
借:生产成本 贷:应付职工薪酬.
分录记忆第78回
累计折旧 资产类
借方余额:
贷方余额:表明资产已计提的折旧额
借方:表示固定资产清理时冲回计提的折旧 登记减少
将固定资产转入清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
公司转让旧设备
借：累计折旧 固定资产清理 贷：固定资产
固定资产盘亏时
借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产
设备更新改造
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
贷方:表示计提的折旧 登记增加
为高管人员配备汽车房屋
借:应付职工薪酬，贷:累计折旧.
分录记忆第79回
固定资产减值准备 资产类
借方余额:
贷方余额:
借方:表示固定资产减值后又升值或处置固定资产时,冲回或转回以前计提的减值准备
将固定资产转入清理
借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
贷方:表示固定资产发生减值,计提了减值准备.
分录记忆第80回
利润分配 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:已分配的利润或转入的亏损
借方:
宣告分派现金股利
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
购回股票
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股.
提取任意盈余公积
借:利润分配-提取任意盈余公积 贷:盈余公积-任意盈余公积 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取任意盈余公积
计提法定盈余公积
借:利润分配--提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积 借:利润分配--未分配利润 贷:利润分配--提取法定盈余公积
贷方:转入的净利润
盈余公积补亏
借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏
.
分录记忆第81回
资本公积 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方:记减少，表示减少的资本公积；期末余额在贷方，表示资本公积实有数额。
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
支付手续费，
借:资本公积-股本溢价 贷:银行存款
贷方:记增加，登记实际收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分等
按照股票面值计入股本
借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价
接受现金资产投资
借:银行存款 贷:实收资本 资本公积-股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股.
分录记忆第82回
本年利润 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方:借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，如主营业务成本、主营业务税金及附加等
贷方:登记企业当期所实现的各项收入，如主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等.
分录记忆第83回
利润分配-提取盈余公积 所有者权益类
借方余额:反映累计的未弥补亏损
贷方余额:反映累计的未分配利润
借方: 已分配的利润或转入的亏损
提取任意盈余公积①
借:利润分配-提取任意盈余公积 贷:盈余公积-任意盈余公积
计提法定盈余公积①
借:利润分配--提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积
贷方:转入的净利润
提取任意盈余公积②
借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取任意盈余公积
计提法定盈余公积②
借:利润分配--未分配利润 贷:利润分配--提取法定盈余公积.
分录记忆第84回
利润分配-应付现金股利
借方余额:
贷方余额:
借方:
宣告发放现金股利
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
贷方:.
分录记忆第85回
利润分配-未分配利润
借方余额: 反映累计的未弥补亏损
贷方余额:反映累计的未分配利润
借方:为已分配利润借方是已分配的利润或转入的亏损
贷方:为未分配利润 是转入的净利润.
分录记忆第86回
利润分配-盈余公积补亏 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:补亏说明利润分配的余额在借方 盈余公积弥补亏损 说明盈余公积贷方是有余额
借方:
用盈余公积弥补会计亏损的会计分录为：
借：盈余公积 贷：利润分配
贷方:.
分录记忆第87回
盈余公积 盈余公积
借方余额:
贷方余额:，
借方:减少记借方
宣告分配现金股利及盈余公积转增资本
借：盈余公积 贷：实收资本
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
注销公司股票
借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股.
盈余公积补亏
借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏
盈余公积转增资本
借:盈余公积 贷:实收资本
贷方:增加记贷方 余额在贷方
注销本公司股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价.
分录记忆第88回
库存股 所有者权益类 股本的抵减项目 借贷方向与“股本”也相反 余额一般在借方
借方余额:
贷方余额:
借方:借方记增加
贷方:贷方记减少
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积——股本溢价 贷：库存股.
分录记忆第89回
股本 所有者权益类
借方余额:
贷方余额:
借方: 表示股本减少
甲公司回购股票注销
借:股本 资本公积 盈余公积 贷:库存股
低价回购股票
借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价
回购、注销股票的账务处理
借：股本 资本公积—股本溢价 贷：库存股
贷方:表示股本增加。
按照股票面值计入股本
借:银行存款 贷:股本 资本公积-股本溢价.
分录记忆第90回
财务费用 损益类费用类科目 期末转入本年利润科目
借方余额:
贷方余额:
借方:支付银行手续费、、利息支出、汇兑损失
预提短期借款利息
借：财务费用 贷：应付利息
贷方:收到利息收入，汇兑收益时
购买商品时现金折扣冲减财务费用
借:应付账款 贷:银行存款 财务费用.
分录记忆第91回
在建工程 资产类
借方余额:作为反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出
贷方余额:
借方:进行建造工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际支出
设备更新改造中已计提折旧
借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出
借：在建工程 贷：工程物资、银行存款
贷方:登记完工工程转出的实际支出
更新改造过程中被替换部分账面价值
借：营业外支出
贷：在建工程
分录记忆第92回
短期借款 负债类
借方余额:
贷方余额: 余额应在贷方 反映小企业尚未偿还的短期借款本金
借方:企业归还借款时
贷方: 企业借入各种短期借款时
借入短期借款
借:银行存款 贷:短期借款
预提短期借款利息时
借:财务费用，贷:短期借款.
分录记忆第93回
甲公司同意销售退回时:
借:应交税费一应交增值税 (销项税额) 260
贷:应收账款 260
借:库存商品 1500
贷:发出商品 1500
现金
盘盈
批准前
借：库存现金（盘盈数）
贷：待处理财产损溢（盘盈数）
批准后
借：待处理财产损溢（盘盈数）
贷：其他应付款（需要支付或退还他人的金额） 营业外收入（无法查明原因的金额）
盘亏
批准前
借 待处理财产损溢（盘亏数）
贷：库存现金（盘亏数）（与盘盈分录相反）
批准后
借：其他应收款（过也旦的保险赔偿和过失人赔偿的金额） 管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢（盘亏数）
存货
盘盈
批准前
借：原材料、库存商品等（盘盈数） 贷：待处理财产损溢（盘盈数）
批准后
借 待处理财产损溢
贷：管理费用（实质为： 冲减管理费用）
盘亏
批准前
分录与与盘盈时批准前的分录相反。即： 借：待处理财产损溢（盘亏数）
贷：原材料、库存商品等（盘亏数）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（ 自然灾害原因除外）
批准后
借：其他应收款（可回收的保险赔偿和过失人赔偿的金额） 原材料 （残料入库）
管理费用（管理不善等原因造成净损失 的金额）
营业外支出（自然灾害等原因造成净损失 的金额） 贷：待处理财产损溢（ 盘亏数）
固定资产
盘盈
按前期差错处理
借固定资产
贷： 以前年度损益调整
提示： 考虑所得税时，贷方还应有“应交税费——应交所得税 ” （ 2020 新增）。 借：以前年度损益调整
贷： 盈余公积——法定盈余公积
利润分配—一未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢絮计折旧
固定资产减值准备贷固定资产
应交税费——应交增值税（ 进项税转出）（金额＝（原值－累计折旧） X 税率）
审批后
借： 其他应收款（ 应收赔款） 营业外支出（ 差额倒挤）
贷：待处理财产损溢
无形资产取得方式
外购
入账价值＝购买价款＋税费＋其他可归属于该资产的成本费用。（基本同存货）。
借：无形资产
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
提示：不包括：①用于宣传的广告费、管理费等；②已经达到预定用途以后发生的费用。
内部开发
基本原则
研究阶段全部费用化，开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，无法区分是哪个阶段时
全部费用化。
会计处理
①在实际支出时：资金及实物支出在“研发支出一一费用化／资本化支出”科目归集；
借：研发支出－费用化支出（研究阶段支出和不符合资本化条件的开发阶段支出）
－资本化支出（符合资本化条件的开发阶段支出）
贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等
提示：自行开发取得增值税专用发票，还需做如下分录：
借：应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
②符合费用化的，期末转入“管理费用”，符合资本化的，期末在资产负债表“开发支出”列示；
借：管理费用
贷：研发支出－费用化支出
解读：“研发支出” 的性质类似于固定资产建设阶段计入的“在建工程”，但资本化部分
期末需要在“开发支出”列示，这只是期末报表归类展示，并不会做相关的结转分录。
③符合资本化的支出在达到预定可使用状态时转入“无形资产”。
借：无形资产
贷：研发支出一一资本化支出
其他方式
非货币交换、债务重组等。
无形资产
使用寿命
有限
进行摊销,一般其残值应当视为零
不确定
不需要摊销,但至少于每一会计期末进行减值测试
提示:当月增加当月推销,当月减少当月不摊销。
摊销方法
年限平均法(直线法)和生产总量法等。无法可靠确定其经济利益预期实现方式的,一般应当采用直线法。
摊销期限
合同和法律都规定了有效年限的,摊销年限选择二者中较短者。
会计处理
基本同固定资产折旧。
无形资产出售
借:银行存款(出售实际收款) /其他应收款
无形资产减值准备
累计摊销
资产处置损益(或货方)
贷:无形资产
应交税费一一应交增值税(销项税额)
快速计算:处置时净损益=出售价款-[ (无形资产的原值-无形资产累计摊销-无形资产减值准备) +应交税费]=处置价款-账面价值-应交税费
无形资产报废
借：无形资产减值准备累计摊销
营业外支出——非流动资产处置损失
无形资产出租
借:其他业务成本
贷:累计折旧/累计摊销
购买固定资产
财务处理 (动产、不动产)
外购工程物资
借:工程物资、应交税费- -一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
解读:进项税可抵扣,计入借方。
领用工程物资
借:在建工程
贷:工程物资(不含增值税)
领用外购生产用原材料
借:在建工程
贷:原材料
领用自产产品
借:在建工程
贷:库存商品(存货成本)
解读:不视同销售,不确认增值税销项税额。
支付工程工资及福利时
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
支付的其他工程费用
借:在建工程、应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
达到预定可使用状态
借:固定资产
贷:在建工程
购入固定资产
借:固定资产(设备不需安装)
在建工程(设备需安装)
应交税费一-- 应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
发生安装费
借:在建工程、
应交税费一- -应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
安装完毕
借:固定资产
贷:在建工程
注意:
①出包工程:支付的工程价款通过“在建工程”核算,
②已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折坦;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费等。
③专业人员服务费计入“固定资产”，但员工培训费不计入入账成本，计入管理费用。
④取得固定资产交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等计入入账成本，可抵扣增值税进项税不计入(但小规模纳税人可抵扣进项税不能抵扣，需要计入入账成本)。
⑤一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值分摊总成本。
固定资产折旧改扩建
计提减值准备
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备
计提折旧
借：管理费用【管理部门、未使用的固定资产折旧】
销售费用【销售部门】
在建工程【用于工程建造的固定资产折旧】
其他业务成本【出租资产成本法下的折旧】
贷：累计折旧
固定资产改扩建
转入改扩建
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
发生改扩建（２０２０调整）
借：在建工程
应交税费－－应交增值税（进项税）
贷：工程物资／银行存款等
将被替换部分账面价值扣除
借：银行存款或原材料（回收残值）
营业外支出（差额倒挤，影响损益）
贷：在建工程（被替换部分的账面价值）
达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
提取盈余公积
原则
按照净利润的１０％提取法定盈余公积。
提示：提取盈余公积金的基数不含以前年度未分配利润的盈余，但如果以前年度是亏损的
则先补亏，再提取盈余公积。
提示：法定盈余公积累计额已达注册资本的５０％时可以不再提取。
分录
见未分配利润部分
盈余公积弥补亏损
分录
借：盈余公积
贷：利润分配一一盈余公积补亏
盈余公积转增资本
原则
经股东大会决议，可将盈余公积转增资本或股本。转增后，留存的盈余公积不得少于（转增前）注册资本的２５％。
分录
借：盈余公积
贷： 实收资本／股本
用盈余公积发放现
金股利或利润
分录
借：盈余公积
贷：应付股利
收发计量错误导致的原材料盘亏损失管理费用
用银行存款购入的备用修理工具，借记周转材料，贷记银行存款，导致存货余额增加。
制造费用=产品生产人员工资+折旧费用 不加管理费用
计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成木分配转出的费用之间的差额全部计入制造费用
月末在产品和可修复产品的成本转入生产成本
政府单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用;预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余
政府年末将25万元零余额账户用款额度予以注销 支付预算大于零余额下达额度 未下达的用款额度为30万元 后来恢复到账
1.2X19年12月31日注销额度，财务会计处理如下:
借:财政应返还额度一一财政授权支付 25 贷:零余额账户用款额度(这是财务会计处理表示失去额度) 25
2.2X19年12月31日注销额度，预算会计处理如下:
借:资金结存--财政应返还额度 25 贷:资金结存一一零余额账户用款额度(这是预算会计处理表示失去额度) 25
3.根据未下达的用款额度，财务会计处理如下:
借:财政应返还额度一-财政授权 支付 30 贷:财政拨款收入 30(表示钱不住够 需要财政拨钱)
4.收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，财务会计处理如
借:零余额账户用款额度25 贷:财政应返还额度一- 财政授权支付(表示财政拨钱到零余额账户) 25
事业单位结转某项目财政拨款结余资金30000元
借:财政拨款结转 30000 贷:财政拨款结余 30000
事业单位结转某项目财政拨款结余资金30000元
借:财政拨款结转 30000 贷:财政拨款结余 30000
不应转入“非财政拨款结余分配”科目的是“经营结余”科目借方余额. 经营结余借方余额表示经营亏损，不予结转。
事业单位的财政拨款结余不参与单位的结余分配
因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。
初级会计实务2020
成本类科目下“劳务成本”变更为“合同履约成本”
删除:会计凭证的保管要求。
资产分类
流动资产:如衍生金融资产、应收款项融资、预付款项、合同资产、持有待售资产等
非流动资产:如债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、使用权资产、商誉、递延所得税资产等。
负债分类
流动负债:如预收款项、合同负债、持有待售负债等
非流动负债:如应付债券、租赁负债、预计负债、递延 收益、递延所得税负债等
库存现金结算
除⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥出差人员必须随身携带的差旅费以外,其他情况趣限魉的部分，用支票或银行本票支付。确需全额现金支付的，经开户银行审核后支付
其他货币资金中，增加了部分概念;②出租、出借包装物的核算;③无形资产报废的核算。(2)调整:①购进不动产涉及的增值税由分两年抵扣调整为--次性抵扣;②调整交易性金融的资产部分表述。
其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
银行汇票存款指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项;银行本票同理。(2020 新增)
信用证只限于转账结算，不得支取现金。(2020 新增)
出租 出借包装物
出租
①发出包装物.
借:周转材料---包装物---出租包装物
贷:周转材料--包装物一- 库存 包装物
②收到租金
借:库存现金、银行存款
贷:其他业务收入分
应交税费一一应交增值税(销项税额)
③包装物摊销
借:其他业务成本
贷:周转材料- -- -包装物- -- 包装物摊销(摊销)④包装物维修
借:其他业务成本
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
出借
①发出包装物
借:周转材料- --包装物- --出借包装物
贷:周转材料- -- 包装物- - 一库存包装物
②收到押金(退还时分录反向)
借:库存现金、银行存款
贷:其他应付款一-存入保证金
③包装物摊销
借:销售费用
贷:转材料- --包装物--包装 物摊销④包装物维修
借:销售费用
贷:银行存款、原材料、应付职工薪酬等
无形资产 报废(被动行为) (2020 年新增)
借:无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出一非流动资产处置损失
贷:无形资产
固定资产发生扩建
发生改扩建(2020调整)
借:在建工程
应交税费一应交增值税(进项税)
贷:工程物资/银行存款等
固定资产处置(2020 调整)
固定资产处置，通过“固定资产清理”科目归集，处置收到现金、保险赔偿、残料入库等冲减“固定资产清理”(记入贷方) ，税金、清理费用等支出计入“固定资产清理”(计入借方)
预收账款(2020 调整)
收到预收款、补收预收款
借:银行存款等
贷:预收账款
应交税费一一应交增值税 (销项税额)
退回预收款，与上述分录反向，涉及增值税的，做相应处理。
①实际发生劳务成本
借:合同履约成本
贷:应付职工薪酬
②确认收入并结转劳务成本
借:银行存款等 万
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税 (销项税额)
借:主营业务成本
贷:合同履约成本
主营业务成本:销售商品、提供服务等经常性活动所发生的成本。(2020 调整)
确认收入或月末时，结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
合同履约成本(2020 调整)银行存款等
营业外收入核算内容增加了“与企业日常活动无关的政府补助”
营业外收入/支出中，删除非货币性资产交换利得/损失。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入;②营业成本=主营业务成本+其他业务成本;③研发费用=研究和开发过程中费用化的支出+计入管理费用的自行开发无形资产的摊销(2020新增)
资产负债表:“应收票据及应收账款”拆分为“应收票据”、“应收账款”;
“应付票据及应付账款”拆分为“应付票据”、“应付账款”，
新增“衍生金融资产”“应收款项融资”“使用权资产”“衍生金融负债”“ 专项储备”“租赁负债”;
存货计算项目变化。
利润表:计算营业利润时新增“净敞口套期收益(或减去净敞口套期损失)”。
资产负债表项目
(1)应收款项融资:反映以公允价值计量且其变动计入甚他综合收益的应收票据和应收账款(2020 新增)
(8)其他应付款:含应付利息。应付利息反映到期应支付但尚未支付的利息，金融工具基于实际利率法提取的利息在金融工具账面余额中体现。(2020 新增)
(4)合同资产:同一合同下合同资产与合同负债以净额列示，若净额为借方余额，根据流动性列入“合同资产”或“其他非流动资产”(扣除“合同资产减值准备”)。(2020 新增)
(9)租赁负债:承租人企业尚未支付的租赁付款额期末账面价值。(2020新增)
(11)专项储备:高危行业提取的安全生产费期末账面价值，属于权益类项目。(2020 新增)
(7)使用权资产:反映承租人企业持有使用权资产的期末账面价值。(2020新增)
(10)递延收益: d本项目中摊销期限≤1年的，仍在本项目核算，无需重分类进“一年内到期的流动负债”。(2020新增)
(11)专项储备:高危行业提取的安全生产费期末账面价值，属于权益类项目。(2020 新增)
所有者权益变动表 包含的项目 实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余 公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。(2020调整)
管理会计特征(2020 新增)
管理会计 财务会计
服务对象 为内部管理人员服务，提供有效经营、优化决策的信息。 对外部相关单位和人员服务并提供财务信息。
职能定位 重在价值创造，经营管理型会计。 记录已发生的交易或事项，报账型会计。
程序与方法灵活多样， 具有较大选择性。 固定， 并受规范约束。
管理会计四要素(2020新增作业预算、内部转移定价、多维度盈利能力分析、风险清单等)
辅助生产费用归集和分配 直接分配法 交互分配法 计划成本分配法
第八章政府会计基础
众2020年本章主要变化众
(1)新增:增加部分概念及账务处理(如捐赠(预算)收入和支出、合同进度确认等)。
(2)调整:本章教材对固定资产核算、财政拨款结转结余等进行了大幅精简，使教材更加精炼。
(3)删除:信息质量要求、财务报告编制、财政拨款(预算)收入、费用和支出等。
非财政拨款收支业务(2020 调整)
1. 事业(预算)收入:不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。
(1)主要类型:采用财政专户返还方式、采用预收款方式、采用应收款方式、其他方式等。
(2)会计核算:不同情况会计分录不同，预算会计中也要做相应的分录，结合教材了解。说，提示:涉及增值税的，事业收入=实收金额-增值税金额，事业预算收入=实收金额)
(3)以合同进度确认收入时，合同进度的确定方法:
资产test